Lb66.ru

Экономика и финансы
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Проводки по договору гпх с физическим лицом

Договор ГПХ в 1С 8.3 Бухгалтерия — пошаговая инструкция

Организация в ходе своей деятельности кроме трудовых отношений с сотрудниками может взаимодействовать с физическими лицами — заказывать у них работы. В таких случаях заключается договор гражданско-правового характера (ГПХ). В статье разберем, каким образом отразить договор ГПХ в 1С 8.3 Бухгалтерия пошагово.

Наша организация заключила договор на выполнение работ по установке пластиковых окон с Макаровым Олегом Сергеевичем.

Он является физическим лицом, у нас не трудоустроен, живет в России. Стоимость услуг — 35 000 рублей. В программе нужно отразить начисления по ГПХ, удержать НДФЛ и отразить взносы на пенсионное и медицинское страхование.

Настройка программы

В старых версиях программы начисления по ГПХ отражались ручными операциями. Но с релиза 1С 3.0.77 (сентябрь 2020) эти операции автоматизированы. Для этого зайдем в настройки функциональности программы.

На закладке «Сотрудники» установим флажок «Договоры подряда».

Создание договора подряда

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

После установки настройки в разделе «Зарплата и кадры» появятся документы «Договоры подряда».

Перед созданием договора проверим наличие сотрудника в справочнике.

Если сотрудник уже есть, нового создавать не нужно. Он может быть принятым на работу и при этом с ним можно заключить договор подряда.

Если сотрудника нет, создаем его. При этом с одним сотрудником может быть оформлено несколько договоров ГПХ.

В нашем примере сотрудника на работу не принимаем. В карточке сотрудника нажмем кнопку «Договор подряда».

Откроется документ, заполняем его:

  • Указываем дату документа, организацию.
  • Выбираем сотрудника для заключения договора.
  • Укажем подразделение.
  • Вводим срок действия договора. Это влияет на стаж.
  • В поле «Выплата» выберем вид выплаты:
    • Ежемесячно — в этом случае указываем сумму выплаты за месяц. Итоговая сумма рассчитается автоматически.
    • По окончании договора — в этом случае вводим сразу общую сумму по договору.
  • Укажем, будем ли считать взносы от несчастных случаев.
  • Выбираем настройку для учета расходов.
  • Дополнительно можем указать руководителя и его должность для вывода в печатных формах.

После сохранения документа выводим на печать договор подряда и акт.

Начисление вознаграждения по договору ГПХ

Начисление выполняется документом «Начисление зарплаты».

В примере у нас договор с мая по июль 2020, выплата в конце срока, поэтому сотрудник попадет в документ «Начисление зарплаты» в июле.

Автоматически считаются НДФЛ и взносы.

Оплата работ по договору ГПХ

Для выплаты в документе «Начисление зарплаты» нажмем кнопку «Выплатить».

По ГПХ будет создана ведомость с видом выплаты «Договор подряда».

Также создается документ выплаты.

В примере это «Выдача наличных» с операцией «Выплата сотруднику по договору подряда».

Для оплаты через банк создается «Списание с расчетного счета» с операцией «Перечисление сотруднику по договору подряда».

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Учет в программе 1С:УПП договоров ГПХ

1. Как оформить в 1С:УПП договор гражданско-правового характера?

Оформление договоров ГПХ имеет ряд особенностей.

· При создании сотрудника на закладке «Общее» необходимо указать вид договора- «Договор подряда» или «Авторский договор». При этом системой создается табельный номер с буквой «д» в начале номера (для выделения сотрудников по договорам ГПХ). Для ввода данных о физическом лице можно воспользоваться ссылкой «Более подробно о физическом лице», где необходимо указать адрес проживания, удостоверение личности, налоговый статус, коды ИНН, СНИЛС и др.(для дальнейшего автоматического включения физического лица в перс. отчетность).

В списке сотрудников сотрудник с договором ГПХ будет выглядеть следующим образом:

· Для оформления договора служит документ «Договор на выполнение работ с физическим лицом» ( интерфейс «Расчет зарплаты организаций» — меню «Сотрудники»- «Договоры на выполнение работ»). В документе необходимо указать вид начисления, вид оплаты, стоимость

Для правильного отражения в бухгалтерском учете необходимо определить способ отражения, выбрав его из справочника «Способы отражения в регламентированном учете», или если нет подходящего, ввести новый.

Ввести код вычета для правильного начисления НДФЛ. В итоге документ должен выглядеть примерно таким образом:

2. Как начислить в 1С:УПП вознаграждение физическому лицу по договору ГПХ?

При начислении зарплаты документом «Начисление зарплаты» договорники, у которых вид оплаты «Ежемесячно» включаются в закладку «Договоры(подряда)» каждый месяц пока не истек срок договора. При виде оплаты «Однократно в конце срока»- по истечении срока договора. Сумма оплаты- фиксированная и не учитывает фактически отработанное время. Сумма вычета вводится вручную.

После расчета рассчитывается сумма НДФЛ с учетом суммы вычета. Можно посмотреть предварительный расчетный листок:

3. Какие налоги и взносы начисляется по договорам ГПХ?

Доходы по договорам ГПХ облагаются НДФЛ, взносами в ПФР и ФОМС.

Налог НДФЛ исчисляется при начислении зарплаты. Начисление страховых взносов производится одноименным документом. (интерфейс –«Расчет заработной платы организаций»-меню «Налоги и взносы»- документ «Начисление страховых взносов»).

После ввода месяца начисления, организации и подразделения, нажав кнопку «заполнить и рассчитать», на закладке «Доп.начисления» отразятся суммы дохода, начисленные по договорам ГПХ. На закладке «Взносы» — суммы начисленных взносов:

4. Как в 1С:УПП уплатить налог по договору ГПХ?

Для корректного отражения и учета уплаты налогов и взносов в регламентированной отчетности и недостаточно ввести платежные документы. Для этого необходимо ввести документы : «Перечисление НДФЛ в бюджет» и «Расчеты по страховым взносам» ( интерфейс – «Расчет заработной платы организаций», меню-«Налоги и взносы»):

· Расчеты по страховым взносам.

При заполнении документа необходимо выбрать вид уплаты/начисления, заполнить дату платежа, дату документа и нажать кнопку «Заполнить остатками». Документ заполняется остатками на дату документа.

Для контроля начисленных и уплаченных взносов можно воспользоваться «Карточкой учета страховых взносов:

· Документ «Перечисление НДФЛ в бюджет».

При заполнении документа необходимо указать за какой месяц перечисляется налог, заполнить дату платежа, дату документа, номер платежного поручения, сумму платежа и нажать кнопку «Заполнить»-«Физ.лицами, получившими доход». Документ заполняется, причем сумма платежа распределяется по физ. лицам пропорционально суммам начисленных налогов за указанный месяц.

Читать еще:  Предварительное судебное заседание в уголовном процессе

5. Как выплатить в 1С:УПП вознаграждение по договору ГПХ?

Документ «Зарплата к выплате» можно создать на основании соответствующего документа «Начисление зарплаты», нажав на кнопку «Создать документ на выплату зарплаты». В этом случае создается уже заполненный документ. Или создать документ можно из меню «Расчет зарплаты»- «Касса, банк»- документ «Зарплата к выплате». В этом случае надо ввести дату документа, месяц начисления, способ выплаты (через кассу или банк) и нажать кнопку «Заполнить». Табличная часть заполняется сотрудниками, у которых не выплачена зарплата.

Сумма к выплате заполняется с учетом удержаний. Отметку о выплате заменяем на «Выплачено».

На основании этого документа можно сформировать платежные документы:

После проведения платежного документа зарплата считается выплаченной и налог НДФЛ – удержанный, если в учетной политике организации не стоит упрощенный учет взаиморасчетов.

Для контроля учета по НДФЛ существует «Регистр налогового учета НДФЛ» ( меню –«Налоги и взносы»):

6. Какими отчетами проверить в 1С:УПП взаиморасчеты с договорниками?

Проверить взаиморасчеты с договорниками можно следующими отчетами: меню –«Отчеты»

· Расчетные листки организации:

· Расчетная ведомость в произвольной форме:

· Чтобы проверить полноту учтенных доходов при расчете страховых взносов и при формировании проводок существует отчет «Анализ начислений работникам организации».

7. Как отразить в 1С:УПП все эти начисления в бухгалтерском учете?

Для отражения начисленной зарплаты, налогов и взносов в бухгалтерском учете существует документ «Отражение зарплаты в рег.учете»

После заполнения месяца начисления, организации и нажав кнопку «Заполнить» в закладке «Дополнительные начисления» отразятся суммы наших договорников. Счета учета и субконто выставляются в соответствии выбранного нами способа отражения при оформлении договора.

В закладке «Проводки» формируются проводки с учетом закладки «Дополнительные начисления» и сумм, начисленных налогов и взносов.

Только после проведения этого документа суммы начисленной зарплаты, налогов и взносов будут учтены в бухгалтерском учете.

8. Как данные по договорам ГПХ отражаются в персонифицированном учете и в справке НДФЛ?

Для подготовки данных для передачи в ПФР существует одноименная обработка. (интерфейс «Кадровый учет», меню-«Персонифицированный учет»). После выбора отчетного периода и нажатия кнопки «Переформировать» данные по договорнику попадают в СЗВ-6:

и в РСВ-1 в стр.110,111,114,140,142,144 раздела 1:

и в стр.200,204,205,207,210,214,215 раздела 2.1:

В справке 2-НДФЛ (меню «Налоги и взносы»): Вводится налоговый период, организация и добавляется сотрудник.

Проводки по договору гпх с физическим лицом

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Бюджетное учреждение заключило договор гражданско-правового характера (далее — ГПХ), предметом которого является создание картины. При постановке объекта на учет были оформлены проводки:
1) Дебет 106.31 Кредит 302.26
— отнесены на первоначальную стоимость выполненные работы по изготовлению картины в части суммы по договору за вычетом НДФЛ;
2) Дебет 109.60 Кредит 302.26
— отражена часть оплаты по договору ГПХ, приходящаяся на НДФЛ;
3) Дебет 302.26 Кредит 303.01
— отражен удержанный НДФЛ;
4) Дебет 303.01 Кредит 201.11
— оплачен НДФЛ;
5) Дебет 302.26 Кредит 201.11
— оплачены работы по договору ГПХ;
6) Дебет 101.38 Кредит 106.31
— принята картина к учету.
При этом в составе работ не был учтен НДФЛ, который дополнительно отразили отдельной проводкой. В результате стоимость основного средства (картины) оказалась занижена на сумму НДФЛ. Для учета в полном объеме были произведены исправительные проводки на сумму НДФЛ, то есть доначислена стоимость основных средств проводкой Дебет 101.38 Кредит 304.86.
Достаточны ли принятые исправительные проводки?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Принятые исправительные проводки недостаточны, дополнительно требуется внести ряд исправлений:
— в связи с тем, что по договору гражданско-правового характера был создан объект основных средств — картина, необходимо исправить аналитическую группу счета расчетов в связи с тем, что создание объектов основных средств относится на статью 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ;
— сумму ошибочно начисленного в дебет счета 010960000 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг» налога на доходы физических лиц следует включить в первоначальную стоимость объекта основных средств;
— требуется доначислить амортизацию в связи с увеличением стоимости картины.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 15 Стандарта «Основные средства» первоначальная стоимость объекта основных средств, приобретенного в результате обменных операций или созданного субъектом учета, определяется в сумме фактически произведенных капитальных вложений, формируемых с учетом сумм налога на добавленную стоимость (далее — НДС), предъявленных субъекту учета поставщиками (подрядчиками, исполнителями), кроме приобретения, создания (сооружения и (или) изготовления) объекта основных средств в рамках деятельности субъекта учета, облагаемой НДС, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которые включают:
— цену приобретения, в том числе таможенные пошлины, невозмещаемые суммы НДС (иного налога), за вычетом полученных скидок (вычетов, премий, льгот);
— любые фактические затраты на приобретение, создание объекта основных средств.
В фактические затраты могут включаться в числе прочего расходы на оплату труда и страховые взносы на обязательное социальное страхование, непосредственно связанные с созданием объекта основных средств, стоимость работ (услуг) по созданию объекта основных средств по договору строительного подряда и иным договорам, суммы затрат, связанных с созданием, производством и (или) изготовлением объекта основных средств, понесенные субъектом учета на материалы, услуги сторонних организаций (соисполнителей, подрядчиков (субподрядчиков) и иные затраты, предусмотренные Стандартом «Основные средства».
Таким образом, затраты по договору гражданско-правового характера (далее — ДГПХ) могут быть включены в его первоначальную стоимость. При этом обращаем внимание, что Порядок 209н не содержит требований по отражению затрат по ДГПХ во всех случаях по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ. В соответствии с Порядком 209н, действовавшим уже в 2019 году, факты хозяйственной жизни отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с их экономическим содержанием.
В рассматриваемом случае в результате исполнения обязательств по ДГПХ исполнителем изготавливается объект основных средств — картина. Операции, связанные с созданием объектов нефинансовых активов, в соответствии с п. 11 Порядка 209н отражаются в рамках статей группы 300 «Поступление нефинансовых активов», в частности при создании объекта основных средств в рамках подстатьи 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ (п. 11.1 Порядка 209н).
Учитывая, что в данной ситуации учреждением в 2019 году ошибочно была использована подстатья 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ, для целей отражения расчетов по ДГПХ можно говорить о выявленной ошибке прошлого года.
Исправление ошибок, обнаруженных в регистрах бухгалтерского учета бюджетного учреждения, производится в соответствии с требованиями Стандарта «Учетная политика, оценочные значения и ошибки» и Инструкции N 157н. Методические рекомендации по применению Стандарта «Учетная политика, оценочные значения и ошибки» доведены письмом Минфина России от 31.08.2018 N 02-06-07/62480 (далее — Методические рекомендации).
В соответствии с п. 33 Стандарта «Учетная политика, оценочные значения и ошибки» ошибка прошлых лет отражается путем выполнения записей по счетам бухгалтерского учета в период (на дату) обнаружения ошибки и (или) ретроспективного пересчета бухгалтерской (финансовой) отчетности. При этом в зависимости от ситуации исправление выявленной ошибки может быть осуществлено в бухгалтерском учете дополнительной бухгалтерской записью либо бухгалтерской записью способом «Красное сторно» и (или) дополнительной бухгалтерской записью. Отражение данных записей осуществляется на основании Справки, содержащей информацию по обоснованию внесения исправлений, наименования Журнала операций, а также период, за который он составлен, и период, в котором были выявлены ошибки (п. 18 Инструкции N 157н, п. 28 Стандарта «Учетная политика, оценочные значения и ошибки»).
В связи с тем, что указанная ошибка относится к прошлым отчетным периодам, то исправление ошибки осуществляется с применением специально предназначенных для этого случая счетов. При этом при исправлении ошибок прошлого года, влияющих на финансовый результат, в части расходов используется счет 0 401 28 000 «Расходы финансового года, предшествующего отчетному», в части доходов — 0 401 18 000 «Доходы финансового года, предшествующего отчетному». В свою очередь, при исправлении ошибки прошлого года, не влияющей на финансовый результат, может использоваться счет 0 304 86 000 «Иные расчеты года, предшествующего отчетному» (п.п. 281, 298 Инструкции N 157н).
Таким образом, исправительные записи по счету 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» в связи с корректировкой аналитической группы счета как не влияющие на валюту баланса должны быть проведены как по дебету, так и по кредиту счета расчетов с контрагентом с применением счета 0 304 86 000 «Иные расчеты года, предшествующего отчетному».
Помимо операции по начислению расходов в 2019 году, учреждением ошибочно были отражены и операции по их оплате в корреспонденции со счетом 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства». Учитывая, что расходование средств было осуществлено в прошлом году, корректировка 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», а также открытого к нему забалансового счета 18 «Выбытия денежных средств» не производится.
Поскольку часть расходов по договору подряда, приходящуюся на сумму удерживаемого налога на доходы физических лиц, отнесли неверно в дебет счета 0 109 60 000 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг» вместо того, чтобы учесть в первоначальной стоимости картины на счете 0 106 30 000 «Вложения в иное движимое имущество», необходимо провести исправления и включить остаток суммы в первоначальную стоимость картины. Поскольку был задействован счет 0 109 60 000 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг», следует принимать во внимание, что счета учета затрат (0 109 60 000 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг») закрылись в корреспонденции со счетами финансового результата (0 401 10 000 «Доходы текущего финансового года»), которые, в свою очередь, закрывались в корреспонденции со счетом 0 401 30 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов». В связи с чем считаем внесение корректировок в показатель себестоимости прошлого года избыточным. Исправление ошибки в данном случае может быть отражено сразу с использованием счета 0 401 28 000 «Расходы финансового года, предшествующего отчетному». При таком подходе, в случае необходимости, учреждение также сможет вывести сравнительные обороты в части фактически произведенных расходов в разрезе КОСГУ (рассчитать сравнительные показатели).
В цепочке исправительных операций также необходимо предусмотреть корректировочную проводку по принятию к учету сформированных вложений в основные средства в сумме недостающего НДФЛ в стоимости уже учтенной на балансе картины, а также доначислить амортизацию по объекту, при этом нужно учитывать, что сумма амортизации за прошлых год должна быть отражена с применением счета 0 401 28 000 «Расходы финансового года, предшествующего отчетному», амортизация текущего года в обычном порядке с использованием счета 0 401 20 000 «Расходы текущего финансового года» (0 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг»).
Таким образом, в бухгалтерском учете необходимо оформить следующие исправительные записи:
1. Дебет 0 304 86 832 Кредит 0 302 26 737
— методом «Красное сторно» отражена корректировка аналитической группы счета расчетов с подрядчиком при начислении расходов (сумма без НДФЛ);
2. Дебет 0 302 26 837 Кредит 0 304 86 732
— методом «Красное сторно» отражена корректировка аналитической группы счета расчетов с подрядчиком при погашении кредиторской задолженности по расходам (сумма без НДФЛ);
3. Дебет 0 401 28 226 Кредит 0 302 26 737
— методом «Красное сторно» отражена корректировка аналитической группы счета расчетов с подрядчиком при начислении расходов в сумме НДФЛ;
4. Дебет 0 302 26 837 Кредит 0 304 86 732
— методом «Красное сторно» отражена корректировка аналитической группы счета расчетов при удержании НДФЛ;
5. Дебет 0 302 31 837 Кредит 0 304 86 732
— отражено погашение кредиторской задолженности по расходам в сумме без НДФЛ;
6. Дебет 0 106 31 310 Кредит 0 304 86 732
— отражено формирование первоначальной стоимости объекта основных средств в сумме НДФЛ;
7. Дебет 0 304 86 832 Кредит 0 302 31 737
— отражено начисление расходов по ДГПХ в полной сумме по корректному счету расчетов;
8. Дебет 0 302 31 837 Кредит 0 304 86 732
— откорректирован аналитический счет при отражении удержания НДФЛ;
9. Дебет 0 101 38 310 Кредит 0 304 86 732
Дебет 0 304 86 832 Кредит 0 106 31 310
— увеличена первоначальная стоимость картины на сумму НДФЛ;
10. Дебет 0 401 28 271 Кредит 0 104 38 410
— доначислена амортизация за 2019 год;
11. Дебет 0 401 20 271 (0 109 ХХ 271) Кредит 104 38 410
— доначислена амортизация в текущем финансовом году.

Читать еще:  Как рекламировать юридические услуги

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Железнева Юлия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Союза развития государственных финансов Суховерхова Антонина

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Аванс по договору ГПХ: что с НДФЛ и страховыми взносами?

Заключенный организацией с физлицом договор гражданско-правового характера (на выполнение работ, оказание услуг) предусматривает выплату аванса. В каком порядке организация должна исчислять страховые взносы и НДФЛ?

Организация должна начислять страховые взносы на ОПС и ОМС только в периоде выплаты вознаграждения на основании подписанного акта сдачи-приемки работ или услуг. С сумм авансов указанные взносы начислять не нужно.

Выплаты по договорам гражданско-правового характера:

  • не облагаются взносами в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • облагаются взносами от несчастных случаев и профзаболеваний только в том случае, если эта обязанность предусмотрена заключенным договором (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).
Читать еще:  Изменение адреса филиала юридического лица

НДФЛ нужно удерживать при каждой выплате, в том числе с суммы аванса.

Обоснуем сделанные выводы.

Минфин в Письме от 21.02.2020 № 03-15-06/12725 разъяснил следующее. В силу пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, признаются объектом обложения страховыми взносами, за исключением взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 424 НК РФ датой осуществления выплат и иных вознаграждений является день их начисления в пользу физического лица.

Пунктом 4 ст. 431 НК РФ предусмотрено, что плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и относящихся к ним сумм страховых взносов в отношении каждого физического лица.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Таким образом, суммы вознаграждений в пользу физлица по договору ГПХ, предметом которого являются выполнение работ, оказание услуг, включаются у организации в базу для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Это происходит в том месяце, в котором данные суммы были начислены в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов по каждому физлицу на основании акта приемки выполненных работ, оказанных услуг после окончательной сдачи или сдачи отдельных этапов, независимо от даты фактической выплаты указанных сумм.

Аналогичная точка зрения содержится в письмах Минфина России от 23.06.2020 № 03-04-05/54027 и от 21.07.2017 № 03-04-06/46733, что свидетельствует об актуальности вышеизложенных рекомендаций и о неизменности позиции чиновников.

Вывод: у организации не возникает обязанности начислять страховые взносы при выплате «договорнику» аванса. База по взносам на ОПС и ОМС появляется в периоде начисления выплат (вознаграждения) на основании подписанного акта приемки выполненных работ (оказанных услуг), то есть после сдачи отдельных этапов (при их наличии) или окончательной сдачи результатов работы или оказанных услуг.

Заключенный с физическим лицом договор подряда обязывает организацию выплатить аванс в размере 20% стоимости работ в течение
5 дней:

  • вариант 1: со дня подписания договора;
  • вариант 2: со дня подписания сторонами акта сдачи-приемки I этапа работ.

При варианте 1 выплата физлицу аванса не влечет для организации обязанность начислить страховые взносы.

При варианте 2 страховые взносы на ОПС и ОМС нужно начислить в том месяце, в котором подписан акт сдачи-приемки I этапа работ.

В отношении НДФЛ Минфин в письмах от 23.06.2020 № 03-04-05/54027 и от 21.07.2017 № 03-04-06/46733 разъяснил, что организация признается налоговым агентом, то есть она обязана удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов физлица-налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Таким образом, суммы вознаграждений, полученные физическим лицом по гражданско-правовому договору, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг (в том числе в виде предоплаты), включаются в доход налогоплательщика данного налогового периода.

Вывод: организация должна удерживать НДФЛ при выплате и аванса, и сумм вознаграждения на основании подписанного акта приемки выполненных работ (оказанных услуг).

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector