Lb66.ru

Экономика и финансы
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Покупка доли в ооо физическим лицом

Как облагается НДФЛ продажа физическим лицом доли в уставном капитале ООО?

Участник (учредитель) ООО вправе продать свою долю (ее часть) в уставном капитале другим участникам общества или третьим лицам, если ранее она была оплачена (абз. 5 п. 1 ст. 8, п. п. 2, 3 ст. 21 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

По общему правилу доходы от реализации долей участия в уставном капитале организаций облагаются НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 208, ст. 209 НК РФ). Но есть исключения.

Освобождение от НДФЛ при продаже доли в ООО

Доходы от реализации доли участия в уставном капитале российских организаций не облагаются НДФЛ при соблюдении совокупности условий (п. 17.2 ст. 217 НК РФ; ч. 7 ст. 5 Закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ; Письмо УФНС России по г. Москве от 06.10.2011 N 20-14/096429):

  • на дату продажи доли участия она непрерывно принадлежала вам более пяти лет;
  • доля участия была приобретена вами начиная с 01.01.2011.

Таким образом, данной льготой можно воспользоваться в отношении доходов, полученных от продажи долей участия в уставном капитале ООО, начиная с 2016 г.

В этом случае вам не нужно подавать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ, так как доходы, освобожденные от налогообложения по ст. 217 НК РФ, в ней можно не указывать (абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ).

Отметим также, что к доходам от продажи долей участия не применяется освобождение, предусмотренное п. 17.1 ст. 217 НК РФ в отношении доходов налоговых резидентов от продажи имущества, находившегося в собственности в течение трех и более лет. Это обусловлено тем, что для целей налогообложения доля участия является имущественным правом, а не имуществом (п. 2 ст. 38 НК РФ).

Уплата НДФЛ при продаже доли в ООО

Доход от продажи доли участия в уставном капитале ООО, не соответствующий указанным выше условиям освобождения от налогообложения, облагается НДФЛ по ставке 13%, если вы являетесь налоговым резидентом РФ, или 30%, если вы не являетесь таковым (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).

При получении такого дохода вам необходимо (п. 2 ст. 226, пп. 2 п. 1, п. п. 2, 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ):

  • заполнить и представить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи доли;
  • самостоятельно уплатить НДФЛ не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи доли.

При этом налоговые резиденты РФ вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом — уменьшить сумму облагаемого дохода (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; пп. «б» п. 2 ст. 1, п. 2 ст. 2 Закона от 08.06.2015 N 146-ФЗ):

  • на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли участия в уставном капитале ООО, или
  • на сумму доходов, полученных в результате прекращения участия в обществе, но не более 250 000 руб., — при отсутствии документов, подтверждающих расходы на приобретение доли. Такая возможность появилась у налогоплательщиков начиная с 2016 г.

К расходам по приобретению доли в уставном капитале относятся (абз. 3 — 5 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ):

  • сумма денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении ООО или при увеличении его уставного капитала;
  • расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале ООО.

При продаже части доли в уставном капитале общества, принадлежащей налогоплательщику, расходы на приобретение указанной части доли учитываются пропорционально уменьшению его доли в уставном капитале ООО ( пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Вычет предоставляется при подаче декларации 3-НДФЛ в налоговый орган по окончании календарного года, в котором гражданин получил доход от продажи доли в уставном капитале ООО (ст. 216, п. 7 ст. 220 НК РФ).

До 01.01.2014 граждане могли уменьшить доходы от продажи доли в уставном капитале ООО на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ; ст. 1, ч. 1 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ).

Если вы не являетесь налоговым резидентом РФ, то имущественными вычетами воспользоваться не можете. Налог нужно заплатить с полной суммы дохода от продажи долей участия в уставном капитале ООО ( п. 4 ст. 210 , п. 3 ст. 224 НК РФ).

Как продать долю в уставном капитале ООО? Узнать →

Каковы сроки подачи декларации по форме 3-НДФЛ и уплаты налога? Узнать →

Налогообложение при купли-продаже доли в уставном фонде ООО

Отчуждение доли в ООО – самая распространенная процедура по продаже бизнеса в Республике Беларусь. Отчуждать долю может только участник ООО, который внес вклад в уставный фонд ООО в полном объеме. Участниками ООО могут быть как физические, так и юридические лица. В настоящей статье будут рассмотрены следующие примеры по налогообложению сделки по купли-продаже доли: отчуждение доли участником ООО – физическим лицом юридическому лицу и отчуждение доли участником ООО юридическим лицом физическому лицу.

Пример 1. Физическое лицо – участник ООО отчуждает свою долю в уставном фонде ООО юридическому лицу. Возникают ли у физического лица какие-либо налоговые обязательства? Кто должен платить подоходный налог?

Если в сделке купли-продажи доли в уставном фонде ООО в качестве продавца выступает физическое лицо, то у него появляется обязанность уплаты подоходного налога. Поскольку в нашем примере покупателем является юридическое лицо, то оно в соответствии с п. 1 ст. 216 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Налоговый кодекс) признается налоговым агентом и обязано исполнить основную обязанность, предусмотренную в подп. 3.1. п. 3 в ст. 23 Налогового кодекса, а именно исчислить и удержать подоходный налог из денежных средств, причитающихся продавцу за продажу доли. Ставка подоходного налога составляет 13 %.

В рамках примера 1 рассмотрим ситуацию, когда физическое лицо продает долю в уставном фонде ООО другому физическому лицу. Кто в таком случае является плательщиком подоходного налога? Согласно подп. 1.1. п. 1 ст. 196 Налогового кодекса объектом налогообложения с физических лиц признаются доходы, полученные от источников в Республике Беларусь. К доходам, полученным физическим лицом от источников в Республике Беларусь, в т.ч. относятся доходы, полученные от отчуждения долей учредителей (участников) в уставном фонде белорусских организаций либо их части (подп. 1.5.3 п. 1 ст. 197 Налогового кодекса). На основании подп. 1.1. п. 1 ст. 219 Налогового кодекса физические лица исчисляют и уплачивают подоходные налог в отношении доходов, полученных от физических лиц. Т.е., проще говоря, физическое лицо (продавец), которое получает доход, обязано исчислить и уплатить подоходный налог от стоимости сделки купли-продажи доли.

Необходимо обратить внимание, что есть несколько случаев, когда подоходный налог уплачивать не нужно.

  1. В случае если доля, которая продается, принадлежит продавцу непрерывно не менее 3 лет с даты приобретения (п. 35 ст. 208 Налогового кодекса).
  2. В случае продажи доли в размере, который не превышает сумму вклада в уставный фонд организации или сумму расходов на приобретение доли, доход, полученный от продажи доли не облагается подоходным налогом (подп. 2.38 п. 2 ст. 196 Налогового кодекса). При этом сумма вклада участника, фактически произведенные им расходы в белорусских рублях на приобретение доли в уставном фонде подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу, установленному Национальным Банком Республики Беларусь на дату внесения вклада или фактического осуществления таких расходов.
Читать еще:  Отложение рассмотрения дела в арбитражном процессе

Определенные в долларах США расходы пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным Банком Республики Беларусь на дату фактического получения дохода, то есть на дату получения платы за долю.

Таким образом, если курс белорусского рубля по отношению к доллару США на дату внесения вклада в уставный фонд организации больше курса белорусского рубля по отношению к доллару США на дату фактического получения участником организации, то пересчет не производится.

Справочно: не облагаются подоходным налогом доходы, полученные при ликвидации организации, выходе (исключении) из состава участников.

Таким образом, для того, чтобы понять, есть ли у вас обязанность по уплате подоходного налога, нужно произвести пересчет в соответствии с Налоговым кодексом.

Пример 2. Юридическое лицо – участник ООО отчуждает свою долю в уставном фонде ООО юридическому лицу. Кто должен платить налог? Нужно ли уплачивать налог?

При продаже доли в уставном фонде юридическим лицом участником ООО другому юридическому лицу уплачивается налог на прибыль. Налог уплачивает юридическое лицо – продавец. В соответствии с налоговым законодательством объектом налогообложения налогом на прибыль является в том числе валовая прибыль. Валовая прибыль = сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг) – сумма внереализационных доходов (п. 1 ст. 167 Налогового кодекса).

Необходимо также учесть, что прибыль/убыток от продажи доли = выручка от продажи доли – сумма вклада в уставный фонд ООО. При этом сумма вклада в уставном фонде ООО * на отношение официальных курсов белорусского рубля, установленных Национальным банком Республики Беларусь на дату признания выручки и на дату фактического внесения вклада (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса).

Разберем указанную формулировку на конкретном примере:

Уставный фонд ООО «М» составляет 1000 белорусских рублей. Участниками ООО «М» являются ООО «Н» – вклад 700 белорусских рублей – 70% и ООО «О» – вклад 300 белорусских рублей – 30%. Вклады были внесены в уставный фонд 15.08.2020 г. После этого ООО «Н» решило продать свою долю ООО «С» за 1000 белорусских рублей по договору купли-продажи от 15.10.2020. Курс доллара США на 15.08.2020 – 2,4564, на 15.10.2020 – 2,5717. 1) действие 700*2,5717/2,4564=732,85 – сумма вклада на дату продажи доли с учетом изменения официального курса Национального банка Республики Беларусь по отношению к доллару США. 2) действие 1000-732,85=267,15 – сумма прибыли от продажи доли. 3) действие 267,15*18%=48,087 – сумма налога на прибыль.

В связи с вышеизложенным, при продаже доли в уставном фонде ООО необходимо крайне внимательно относиться к вопросу уплаты налогов, т.к. в случае проведения контролирующими органами проверки и выявления факта неуплаты, лицо, обязанное удержать и/или уплатить налог, может быть привлечено к ответственности.

Продажа доли в ООО

Продажа доли в ООО — смена собственника организации, которая осуществляется через договор купли-продажи долей ООО, заверяемый нотариально. При удостоверении договора купли — продажи доли в уставном капитале необходимо предоставить необходимый пакет документов для продажи доли в ООО.

Более подробную информацию Вы можете получить по телефону
+7 (967) 073-20-80 по рабочим дням до 21:00.

Стоимость удостоверения договора от 15000 руб.

В связи с принятием Федерального закона № 312-ФЗ от 30.12.2008 г. и вступлением в силу 01.07.2009 г. изменений в Гражданский кодекс Российской Федерации, Основы законодательства Российской Федерации о нотариате, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», а также в связи с принятием Федерального закона № 205-ФЗ от 19.07.2009 г., опубликованного 22.07.2009 г., и вступлением в силу 22.07.2009 года положений, касающихся нотариального удостоверения сделок, направленных на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, рекомендуется руководствоваться следующим:

Читать еще:  Сколько времени регистрируется право собственности на квартиру

Если сделка по продаже доли (ее части) в уставном капитале общества совершается между участниками общества, правила о преимущественном праве покупки не применяются, в связи с чем такая сделка заключается не посредством направления оферты и ее акцепта, а посредством нотариального удостоверения договора купли-продажи.

Если стороной сделки является физическое лицо, нотариусу необходимо представить нотариально удостоверенное согласие супруга на совершение сделки (ст. 35 СК РФ).

Если стороной сделки является юридическое лицо, нотариус выясняет, является ли сделка крупной для данного юридического лица, а также имеется ли заинтересованность в сделке в смысле правил, установленных ст.ст. 45, 46 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», главами Х, ХI ФЗ «Об акционерных обществах», ст.4 Закона РСФСР «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» (последняя норма дает понятие аффилированного лица).

Для проверки соблюдения требований действующего законодательства по совершению крупной сделки, нотариусу должны быть представлены:

или справка общества за подписью единоличного исполнительного органа и главного бухгалтера (а в случае отсутствия должности бухгалтера — за подписью единоличного исполнительного органа) о том, что сумма сделки не превышает 25 % стоимости имущества общества (если более высокий размер крупной сделки не предусмотрен уставом), определенной на основании данных бухгалтерской промежуточной отчетности за один месяц до удостоверения сделки,

или данные бухгалтерской отчетности за последний отчетный период. В соответствии с п. 3 ст. 14 ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 29 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Мин. Фин. РФ от 29.07.1998 г. № 34н) организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством РФ. При этом исходя из п. 37 указанного Положения для составления бухгалтерской отчетности отсчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. Истребуется бухгалтерская отчетность за последний отчетный период – 1 месяц.

В случае если цена сделки составляет 25% и более стоимости имущества юридического лица, нотариусу должны быть представлены соответствующие документы об одобрении сделки, предусмотренные ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», ФЗ «Об акционерных обществах», уставом юридического лица (решение общего собрания, решение совета директоров), если иное не предусмотрено уставом юридического лица.

Поскольку, при добросовестности действий участников (акционеров) обществ, членов их исполнительных органов, носителями информации о наличии заинтересованности в сделке являются сами общества (п. 2 ст. 45 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», ст. 82 ФЗ «Об акционерных обществах»), истребуется от юридического лица — участника сделки, справка об отсутствии заинтересованности в сделке.

В противном случае, нотариусу должны быть представлены соответствующие документы об одобрении сделки, предусмотренные ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», ФЗ «Об акционерных обществах», уставом юридического лица (решение общего собрания, решение совета директоров с указанием лиц, являющихся сторонами, выгодоприобретателями в сделке, цене, предмете сделки и иных существенных условиях).

Если стороной сделки является юридическое лицо, единственный участник (акционер) которого одновременно исполняет функцию единоличного исполнительного органа, имеется ли заинтересованность в сделке, не проверяется.

Решая вопрос о возможности удостоверения сделки, направленной на отчуждение доли (ее части) в уставном капитале общества, нотариус убеждается:

— в отсутствии в уставе общества запрета на отчуждение доли третьим лицам (абз. 2 п. 2 ст. 21 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»);

— в наличии или отсутствии предусмотренного законом и (или) уставом требования получить согласие других участников общества при совершении сделки (абз. 1 п. 2, абз. 1 п. 10 ст.21 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»);

— в наличии в уставе требования получить согласие общества на отчуждение доли в уставном капитале (абз. 2 п. 10 ст. 21 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»);

— соответствует ли цена покупки положениям п. 4 ст. 21 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и положениям устава (при удостоверении договора купли-продажи).

В случае удостоверения договора купли-продажи доли (ее части) уставного капитала общества третьим лицам, нотариусу необходимо проверить соблюдение преимущественного права покупки участников общества или самого общества. Преимущественное право покупки участников общества пропорционально размерам своих долей гарантировано законом (абз. 1 п. 4 ст. 21 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»), а «преимущественное право покупки» самого общества может быть установлено уставом (абз. 2 п. 4 ст. 21 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Кроме того, уставом может быть предусмотрено преимущественное право покупки других участников непропорционально размерам своих долей.

Если уставом не предусмотрено иное, у участников общества в силу закона (п. 5 ст. 21 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью») имеется также:

— преимущественное право покупки пропорционально размерам своих долей, доли (ее части) в уставном капитале, от покупки которой отказался другой участник;

— преимущественное право покупки пропорционально размерам своих долей, не всей доли или не всей части доли в уставном капитале общества, предлагаемых для продажи.

Оферта о продаже доли (ее части) в уставном капитале считается полученной всеми участниками общества в момент получения ее обществом (п. 5 ст. 21 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Установленный законом срок существования преимущественного права покупки для участников общества — 30 дней с даты получения оферты обществом, однако, уставом может быть установлен более длительный срок.

Если уставом предусмотрено преимущественное право покупки самого общества, то в уставе также должен быть установлен срок осуществления этого права обществом. Следует иметь в виду, что право возникает у общества только при условии неиспользования другими участниками своего преимущественного права покупки (отказа от использования права или истечения срока существования права). В этом случае течение срока для использования преимущественного права покупки обществом начинается со дня получения обществом последнего соответствующего отказа или со дня прекращения преимущественного права покупки у других участников общества.

Читать еще:  Как быстро оформить дарственную на квартиру

Порядок осуществления преимущественного права покупки другими участниками (в том числе непропорционально размерам их долей), цена покупки (по цене предложения третьему лицу или по заранее определенной цене), возможность использования преимущественного права покупки не всей доли или не всей ее части, предлагаемых для продажи, определяются уставом общества.

Преимущественное право покупки прекращается в день:

— представления в общество письменного заявления участника об отказе от использования преимущественного права покупки. Подлинность подписи участника на таком заявлении должна быть нотариально засвидетельствована (п.6 ст.21 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»);

— истечения срока использования преимущественного права покупки.

В подтверждение соблюдения преимущественного права покупки нотариусу в порядке ст. 15 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате в соответствующих случаях представляются следующие документы:

— экземпляр или копия обращения (оферты) участника в общество с отметкой общества о дате получения, или выданная обществом копия оферты участника общества (продавца), адресованная другим участникам и самому обществу с указанием цены и других условий продажи, или нотариальное свидетельство о передаче заявления;

— выданные обществом копии заявлений других участников об отказе от использования преимущественного права покупки с отметкой общества о дате их получения. Подлинность подписи участника общества на таком заявлении должна быть нотариально засвидетельствована (п. 6 ст. 21 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»);

— заявление самого общества об отказе от использования преимущественного права покупки. Подлинность подписи представителя общества (исполнительного органа или представителя по доверенности) на таком заявлении должна быть нотариально засвидетельствована (п. 6 ст. 21 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»);

— справка (заявление, письмо) общества о том, что на определенную дату заявлений участников с отказом от использования преимущественного права покупки или об акцепте оферты в общество не поступало;

Указанные копии документов должны быть оформлены в соответствии с требованиями Указа Президиума ВС СССР от 04.08.1983 г. № 9779-Х «О порядке выдачи и свидетельствования предприятиями, учреждениями и организациями копий документов, касающихся прав граждан».

При продаже доли (её части) в уставном капитале участником общества другому участнику этого общества соблюдение правил о преимущественном праве покупки не требуется.

При реализации установленного уставом преимущественного права покупки участниками или самим обществом не всей предлагаемой для продажи доли или не всей предлагаемой для продажи части доли в уставном капитале общества оставшаяся доля или часть доли могут быть проданы третьему лицу.

Купля-продажа доли в ООО иностранной компанией

Купля-продажа доли (части доли) в уставном капитале ООО физическим лицом — участником ООО, подданным иностранного государства или юридическим лицом, не являющимся резидентом РФ, производится в соответствии с тем же законом, что и сделки между резидентами РФ. Разница заключается в том, что куплю-продажу доли в ООО с участием иностранной компании можно заключить лишь в нотариально заверенной форме.

Федеральный закон №14, ст. 21, пп 11-18, регулирующий подобные сделки, предусматривает, что участники ООО, (российские граждане и организации, так же как и иностранные физические и юридические лица), имеют преимущество в сделке купли-продажи доли, то есть могут купить ее даже если участник-продавец хотел бы продать свою долю третьим лицам. По этой причине физическое (юридическое) лицо, которое хочет продать свою долю в уставном капитале Общества, обязательно должно сообщить остальным участникам ООО о своем намерении. В 30-дневный срок, (или в период времени, указанный в Уставе ООО) с момента письменного уведомления участником-продавцом остальных учредителей Общества, лица из числа участников ООО, которые хотят приобрести продаваемую долю в уставном капитале, должны уведомить продавца о своем решении купить его долю (часть доли) в ООО. Если в этот срок (30 дней, или срок, указанный в Уставе) никто из лиц, обладающих преимущественным правом на покупку доли в ООО не совершил сделку с участником-продавцом, то куплю-продажу можно произвести с третьим лицом, в качестве которого может выступать любая организация или физическое лицо с любым гражданством.

Если сделка купли-продажи доли совершилась участником-продавцом в пользу третьего лица (юридического или физического), но при этом преимущественное право на покупку остальных участников Общества не было соблюдено, то договор купли-продажи считается недействительным.

Обратите внимание!
Те Общества, в которых доля иностранного капитала равна или превышает 10%, приобретают статус предприятия с зарубежными инвестициями.

Чтобы удостоверить сделку купли-продажи доли в ООО с юридическим лицом, не являющимся резидентом РФ, нотариально, необходимо обязательное присутствие представителей обеих сторон договора и самих руководителей организаций (или их представителей).

Нотариус в присутствии обеих сторон сделки проверяет их полномочия, имущественное право продавца на продаваемую им долю в ООО, корректность предоставленных нотариусу документов.

Затем нотариусом составляется проект договора купли-продажи между двумя сторонами и удостоверяется заявление для налоговой инспекции об изменениях, произошедших в составе учредителей ООО, после чего нотариус выдает заверенные договоры представителям сторон.

Также нотариус отправляет в ИФНС документы, на основании которых в государственный реестр юридических лиц вносятся соответствующие изменения.

Список документов, которые необходимы для заключения сделки купили-продажи доли в ООО с не резидентами РФ такой же, как и для заключения договора купли-продажи доли в уставном капитале ООО между резидентами РФ.

п/п

Название нотариального действия

Тариф

Плата за услуги правового и технического характера

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector