Lb66.ru

Экономика и финансы
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Обеспечительный взнос по договору аренды проводки

Обеспечительный платеж в бухгалтерском учете

Что такое обеспечительный платеж?

В широком смысле обеспечительный платеж — денежная сумма, которую обязанная сторона договора передает управомоченной в целях обеспечения исполнения своих обязательств по соответствующему договору либо компенсации возможных убытков управомоченной стороны. В данном контексте обеспечивающий платеж может быть поставлен в один ряд с залогом, задатком и иными обеспечительными механизмами (п. 1 ст. 329 ГК РФ, письмо Минфина от 24.03.2017 № 03-03-07/17197).

В узком смысле в соответствии с положениями п. 1 ст. 381.1 ГК РФ под обеспечивающим платежом следует понимать денежную сумму, которая передается обязанной стороной договора управомоченной в целях обеспечения денежного обязательства.

При этом такое обязательство может наступать в будущем, и его исполнение (полностью или частично) за счет обеспечительного платежа осуществляется при возникновении установленных договором обстоятельств. Если такие обстоятельства не наступят (или если обязанная сторона выполнит условия договора), то сумма обеспечивающего платежа возвращается обязанной стороне, если иное не предусмотрено договором (п. 2 ст. 381.1 ГК РФ).

Отдельными соглашениями сторон могут быть регламентированы пополнение или, наоборот, частичный возврат сумм обеспечительного платежа при определенных обстоятельствах.

Изучим, каким образом осуществляется бухгалтерский учет операций, отражающих передачу денежных сумм в счет обеспечительного платежа от обязанной стороны договора к управомоченной. Учет будут вести обе стороны правоотношений.

При этом учет при УСН и ОСН будет различаться.

Как начислить обеспечительный платеж при УСН: проводки в бухучете управомоченной стороны

Сначала рассмотрим, каким образом сведения об обеспечительном платеже в части получения денежной компенсации отражает в бухгалтерских проводках управомоченная сторона (например, продавец товаров).

ООО «Трейдинг-Консалтинг» как поставщик овощей заключило договор с ООО «Лизинг-Банкинг». По договору покупатель овощей внес обеспечительный платеж. ООО «Трейдинг-Консалтинг» успешно поставило овощи, а ООО «Лизинг-Банкинг» своевременно оплатило поставку. Поставщик овощей вернул обеспечительный платеж покупателю, поскольку второй выполнил установленные договором обязательства.

В указанном правоотношении с применением обеспечительного платежа бухгалтерские проводки при УСН будут следующими:

  • Дт 51 Кт 62/ОП (сейчас и во всех случаях далее, если не указано иное, субсчет по контрагенту, в данном случае ООО «Трейдинг-Консалтинг») — получение платежа;
  • Дт 62 Кт 51 — возврат платежа контрагенту.

ООО «Трейдинг-Консалтинг» как поставщик овощей заключило договор с ООО «Вендинг-Лендинг». Покупатель внес обеспечительный платеж. ООО «Трейдинг-Консалтинг» поставило овощи, но ООО «Вендинг-Лендинг» из-за финансовых сложностей не оплатило поставки. Обеспечивающий платеж не был возвращен покупателю и зачтен в счет его обязательств перед поставщиком.

При таком сценарии будут применены следующие проводки:

  • Дт 51 Кт 62/ОП — получение платежа;
  • Дт 62/ОП Кт 62 — обеспечительный платеж зачтен в качестве платы за поставки;
  • Дт 62 Кт 90.1 — зачтенный ОП включен в выручку («по оплате» для УСН).

Теперь — о проводках, применяемых обязанной стороной.

Учет обеспечительного платежа обязанной стороной при УСН: проводки

ООО «Лизинг-Банкинг» в рамках договора о применении обеспечительного платежа выберет следующие проводки в регистрах бухучета:

  • Дт 60/ОП (субсчет опять же по контрагенту) Кт 51 — платеж переведен контрагенту;
  • Дт 51 Кт 60/ОП — контрагент вернул платеж.

ООО «Вендинг-Лендинг» в своих регистрах пропишет проводки:

  • Дт 60/ОП Кт 51 — платеж переведен контрагенту;
  • Дт 41 Кт 60 — товары, поставленные контрагентом, приняты на баланс;
  • Дт 60 Кт 60/ОП — платеж зачтен в качестве платы за поставки.

ВАЖНО! В качестве альтернативы счетам 60 (при учете операций с поставщиком) и 62 (при учете операций с покупателем) для ОП может быть применен счет 76. При этом по нему также имеет смысл открыть субсчет для контрагента.

Проводки применяются по другой схеме, если стороны работают на ОСН. Главным образом это обусловлено тем, что они становятся плательщиками НДС.

ОСН: проводки управомоченной стороны при обеспечительном платеже с учетом НДС

ООО «Трейдинг-Консалтинг», если условиться, что оно работает на ОСН, может применить проводки с выделением НДС. Это нужно сделать, если платеж применен на практике, то есть зачтен в качестве платы за поставки (письмо департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 03.11.2015).

При взаимодействии с ООО «Лизинг-Банкинг» повода для исчисления НДС не будет. Но в ходе сотрудничества с ООО «Вендинг-Лендинг» налог будет выделен. В этом случае продавец овощей применит проводки:

  • Дт 51 Кт 62 (76)/ОП — платеж принят;
  • Дт 62(76)/ОП Кт 62 — платеж зачислен в качестве платы за товар;
  • Дт 62 Кт 90.1 — отражена выручка за товар (в размере зачтенного обеспечительного платежа);
  • Дт 90.3 Кт 68 — начислен НДС на сумму выручки.

В свою очередь, покупатель товара на ОСН также будет применять отдельные проводки.

Обязанная сторона при ОСН: проводки по обеспечительному платежу

В данном случае принципиально не имеет значения то, использован обеспечительный платеж для оплаты поставок или нет. Обязанная сторона — как ООО «Лизинг-Банкинг», вернувшее свой обеспечительный платеж, так и ООО «Вендинг-Лендинг», вынужденное заплатить за овощи посредством обеспечительного платежа, — будет иметь дело только с входным НДС по товару.

В этих целях обе фирмы применят следующие проводки:

  • Дт 60 (76)/ОП Кт 51 — обеспечительный платеж выдан контрагенту;
  • Дт 41 Кт 60 — товары поставлены на баланс (сумма без НДС);
  • Дт 19 Кт 60 — учтен предъявленный контрагентом НДС (по установленной ставке со стоимости товаров);
  • Дт 60 Кт 60(76)/ОП — обеспечительный платеж зачтен в качестве платы за товар;
  • Дт 68 Кт 19 — ранее учтенный входящий НДС от контрагента принят к вычету.

Примечательно, что рассмотренные проводки при применении обеспечительного платежа контрагентами очень похожи на те, что характеризуют применение другого гарантийного инструмента оплаты — задатка.

Задаток — денежная сумма, переданная покупателем продавцу в счет гарантии сделки. Если сделка срывается по вине покупателя, то продавец оставляет задаток у себя, а если виноват он, возвращает покупателю сумму вдвое больше задатка (п. 2 ст. 381 НК РФ). Если в договоре данная юридическая конструкция не применена, то задаток считается обычным авансом, то есть частью предоплаты за поставку (п. 3 ст. 380 НК РФ).

Изучим, какие проводки применяются при задатке и чем они отличаются от рассмотренных выше.

Проводки при обеспечительном платеже и задатке: сравнение

Главные практические отличия задатка от обеспечительного платежа:

  1. Возможность удержания суммы задатка поставщиком, ничего не поставившим по факту.

Если такое удержание происходит, то поставщик отражает данный факт проводками (условимся, что поставщик платит НДС):

  • Дт 51 Кт 62/З — задаток получен;
  • Дт 62/З Кт 91 — задаток включен в прочие доходы;
  • Дт 91 Кт 68 — начислен НДС на сумму задатка.

Таким образом, в проводках отсутствует предмет оплаты (товар) и факт начисления НДС на него: сумма задатка включается в прочие доходы, а не в выручку (как при обеспечительном платеже). В остальном проводки применяются с теми же синтетическими счетами, что и при отражении в бухучете применения обеспечительного платежа.

  1. Возможность получения покупателем двойной суммы задатка.
Читать еще:  Узнать оквэд по инн на сайте налоговой

В такой ситуации покупатель применит проводки:

  • Дт 60(76) Кт 51 — задаток передан поставщику;
  • Дт 51 Кт 60(76) — задаток получен обратно со «штрафной» суммой;
  • Дт 60(76) Кт 91.1 — «штрафное» превышение над исходным задатком включено в прочие доходы.

Здесь опять же речь идет о появлении суммы, включенной в прочие доходы, — отделенной от той, что соответствует исходной сумме задатка, которая возвращается. Примечательно, что, как и в случае с неиспользованным обеспечительным платежом, в проводках не отражается НДС, поскольку дополнительный доход покупателя в данном случае представлен штрафной санкцией, которая не связана с оплатой товаров (постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07 по делу № А55-3867/2006-22).

Еще один примечательный нюанс — использование оправдательных документов в рамках бухучета платежа, о котором идет речь.

Обеспечительный платеж в бухгалтерском учете: применяем оправдательные документы

При отражении зачета в качестве оплаты за товар обеспечительного платежа в бухгалтерском учете применяется особый оправдательный документ — акт о согласии сторон произвести соответствующий зачет. В акте можно отразить:

  • сведения о договоре, по которому применяется обеспечительный платеж;
  • сведения о причинах применения обеспечительного платежа (например, о возникновении у обязанной стороны финансовых сложностей при проведении обычной оплаты);
  • тот факт, что документ составляется на основании положений ст. 381.1 ГК РФ;
  • тот факт, что документ применяется в качестве инструмента, гарантирующего оплату (и потому не предполагающего исчисление НДС с обеспечительного платежа по умолчанию, а только при его последующем зачете в оплату товаров).

Процедура составления рассматриваемого акта может быть предусмотрена положениями самого договора.

В остальном в части применения оправдательных документов все достаточно стандартно: в необходимых случаях в качестве таковых используются сам договор, бухгалтерские справки, счета, счета-фактуры (нужно помнить о том, что плательщики НДС не выписывают их контрагентам, которые сами не платят данный налог).

Полезно будет также ознакомиться с нюансами налогового учета рассматриваемого платежа.

Налоговый учет обеспечительного платежа: нюансы

При ведении налогового учета обеспечительного платежа нужно иметь в виду, что:

  1. Платеж, полученный поставщиком, включается в его доходы (и расходы покупателя) только по факту зачета в качестве платы за товар (письмо Минфина России от 24.03.2017 № 03-03-07/17197).

Оправдательный документ здесь — акт, о котором мы сказали выше.

  1. Договором может быть предусмотрено, что обеспечительный платеж не возвращается покупателю до окончания действия всего договора. Например, если предусмотрены несколько поставок в течение нескольких периодов. Платеж, внесенный перед первой поставкой, выполняет гарантирующую функцию и при последующих поставках. При этом он остается обеспечительным платежом до его использования в расчетах (в налоговую базу по НДС и по доходу не попадает).

На практике такая функция может быть выполнена:

  • по ситуации — когда у покупателя в силу обстоятельств может не найтись средств на своевременную оплату всех поставок;
  • при возникновении обстоятельств, предусмотренных договором (например, когда в договоре оговорено, что поставки на сумму, превышающую установленную величину, должны сопровождаться обязательным зачетом обеспечительного платежа).

Соответственно, платеж включается в доходы (расходы) стороны в отчетном периоде, в котором был составлен акт о зачете платежа (по ситуации или в договорном порядке).

То, как начислить обеспечительный платеж проводками в бухучете и как вести налоговый учет операций по рассматриваемому платежу, зависит от статуса стороны по договору (она может быть управомоченной или обязанной), режима налогообложения, результатов сделки. Если обеспечительный платеж на практике применен в счет оплаты поставок, то получатель платежа, являющийся плательщиком НДС, должен начислить и уплатить НДС и отразить его в учете.

Обеспечительный платеж

Когда вы снимаете квартиру, оставляете владельцу залог. В бизнесе то же самое: арендуете офис и переводите на счет собственника помещения деньги. Рассказываем, зачем так делать, сколько нужно платить, в каких случаях деньги достаются арендодателю, и как оформить залог с точки зрения законов и бухучета.

Зачем нужен обеспечительный платеж в договоре аренды

Арендодатели часто хотят подстраховаться на случай, если арендатор окажется неплатежеспособным или просто решит не платить за аренду. В этом случае арендодатель при заключении договора требует внести на депозит обеспечительный платеж. Если что-то пойдет не так, возьмет деньги себе, а если все будет в порядке — вернет в конце срока аренды.

Сумма депозита может быть любой, закон ее не ограничивает. Это может быть одна или две месячные стоимости аренды или процент от арендной платы. Еще размер депозита бывает постоянным, поясним на примере:

Вы снимаете офис за 100 000 ₽ и договорились о том, что на счете обеспечительного платежа у арендатора всегда будет 200 000 ₽ — за два месяца аренды. Если вы не оплатили очередной месяц вовремя, арендатор списывает половину суммы со счета — и после этого вам придется внести деньги, чтобы депозит снова составил 200 000 ₽.

Собственник помещения, которое вы снимаете, может использовать залог не только в счет аренды, но и для компенсации ущерба. Например, если после вас в офисе пришлось делать ремонт.

Договор аренды после окончания можно продлить, но если вы нашли офис получше, то арендодатель должен вернуть обеспечительный платеж. Как скоро — указано в вашем договоре. В случае если вы решили снимать тот же офис, арендодатель все равно должен перевести вам платеж, а затем вы еще раз внесете деньги на депозит. Чтобы не переводить деньги туда-сюда, можно прописать в договоре, что депозит переносятся на новый срок аренды.

Образец обеспечительного платежа в договоре

Условия о депозите прописывают в договоре аренды в отдельном разделе. Нужно указать:

  • куда переведете деньги (обычно на расчетный счет);
  • сколько составляет сумма залога;
  • в каких случаях собственник помещения может использовать залог;
  • как скоро после прекращения договора нужно вернуть деньги.

Условия составляют в свободной форме, вот пример

Можно добавить свои условия, которые не противоречат закону. Пока деньги лежат на счете арендодателя, банк начисляет проценты на остаток, поэтому может быть уместным прописать в договоре перечисление этих процентов арендатору.

Нужно ли платить НДС с обеспечительного платежа

Нужно ли исчислять налог на добавленную стоимость, зависит от того, что вы написали в договоре. Если залог можно использовать только в зачет компенсации ущерба или платы за аренду, то НДС не исчисляют.

Вы можете указать в соглашении, что депозит можно использовать в счет оплаты товара или услуг, которые вы покупаете у арендатора. Например, вы снимаете часть склада на пилораме и покупаете у этой же пилорамы древесину. Так как дерево облагается налогом на добавленную стоимость, то и с обеспечительного платежа тоже нужно платить НДС.

Бухгалтерские проводки обеспечительного платежа

Депозит за аренду — это не расходы, поэтому его нужно отразить как дебиторскую задолженность. На забалансовом счете 009 используйте такие проводки:

  • ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по обеспечительным платежам» КРЕДИТ 51: перечислен обеспечительный платеж;
  • ДЕБЕТ 009: отражена сумма выданного обеспечения;
  • ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по обеспечительным платежам»: возвращен обеспечительный платеж;
  • КРЕДИТ 009: списана с учета сумма выданного обеспечения.
Читать еще:  Балкон относится к общему имуществу многоквартирного дома

Обеспечительный платеж проводки в бухгалтерском учете

Действующее законодательство не предусматривает возможности передачи денег в залог – но существует самостоятельная операция, именуемая «обеспечительным платежом». Как правило, при заключении арендного договора оговаривается внесение платы за пользование имуществом и определенной суммы, призванной защитить арендодателя от вероятных убытков. В соглашении такая выплата может называться «залогом», «страховым депозитом», «гарантийным взносом». С юридической точки зрения это не что иное как финансовое обеспечение обязательств стороны договора – арендатора. Официальное же название данного платежа – обеспечительный платеж. В данной статье мы рассказываем о том, каково его назначение, как его использовать, облагается ли выплата налогами. Также рассмотрим обеспечительный платеж проводки в бухгалтерском учете на примере и узнаем, каково мнение Министерства финансов России по данному вопросу.

Определение и назначение обеспечительного платежа

Важно! Обеспечительный платеж не является аналогичной задатку или авансу выплатой.

Обеспечительный платеж – определенная сумма денежных средств, которая выплачивается одной из сторон договора в пользу второй стороны в качестве неустойки или гарантии отсутствия вероятных убытков в случае нарушения условий договора. Это не то же самое, что задаток и аванс. Предметом залога денежные средства не могут выступать хотя бы потому, что обращение взыскания на заложенное имущество предполагает его продажу, а деньги реализации не подлежат.

Задаток выплачивается второй стороне соглашения в счет причитающихся с первой стороны платежей, о которых сказано в договоре между ними. Аванс, в свою очередь, отличается от задатка тем, что:

  • Если положение договора нарушается стороной соглашения, которая выплатила другой стороне задаток, то данная сумма возвращена плательщику не будет.
  • Если же соглашение нарушается по вине той из сторон договора, которая получила от второй стороны задаток, виновник вернет задаток и заплатит такую же сумму в качестве неустойки сверху.

Необходимость обложения налогами суммы обеспечительного платежа

Важно! Если в тексте соглашения между сторонами сказано о том, что сумма обеспечительного платежа может быть использована получателем в расчетах по основному обязательству при расторжении соглашения, обеспечительный платеж рассматривается как аванс. Соответственно, возникает необходимость уплаты НДФЛ и НДС (а у фирмы на УСН образуются доходы).

Если договором не предусмотрено проведение расчетов по основному обязательству при прекращении действия соглашения средствами обеспечительного платежа, тогда данная выплата не может расцениваться как доход получателя средств. Обеспечительный платеж не является доходом до тех пор, пока не будет иметь место какое-либо событие, с наступлением которого обязательства будут обеспечены суммой обеспечительного платежа. Если ничего подобного так и не произошло, деньги возвращаются плательщику. Выходит, что сторона договора, получившая платеж, является его временным держателем, не имеющим коммерческой выгоды.

Особенности использования обеспечительного платежа

Рассматривая вопрос об использовании такого инструмента как обеспечительный платеж, необходимо помнить о следующих связанных с его выплатой моментах:

  1. Если обстоятельства, которые предусматривались соглашением между сторонами, наступили, переданный ранее обеспечительный платеж должен быть засчитан в счет исполнения обязательства стороны.
  2. Если какое-либо обстоятельство, оговоренное и предусмотренное в соглашении, не наступило в должный срок (или обеспеченное обстоятельство было прекращено), сторона, получившая в свое время обеспечительный платеж, должна возвратить средства плательщику (если только иное не оговорено договором).
  3. В договоре между сторонами можно изначально предусмотреть обязанность одного из участников по дополнительной передаче партнеру обеспечительного платежа в случае, если будет иметь место оговоренное обстоятельство. К примеру, подобный ход уместен в случае, если обеспечительный платеж был потрачен на компенсацию убытков или выплату неустойки.
  4. По сути, та сторона договора, которой был передан обеспечительный платеж, получает беспроцентный заем. Так происходит, потому что на сумму данной выплаты не начисляются проценты за пользование деньгами (если только такой пункт не прописан в соглашении).

Обеспечительный платеж проводки в бухгалтерском учете (на примере)

Важно! Когда передается обеспечительный платеж проводки должны быть отражены на отдельном субсчете, на котором ведутся расчеты по основному обязательству, предусмотренному договором.

Подписан арендный договор в отношении цеха. За несвоевременное перечисление собственнику арендной платы от арендатора начисляется штрафной процент в по ставке 30% годовых. Арендодатель, получивший обеспечительный платеж, имеет право потратить его на погашение процентов за не вовремя переданную арендную плату. НДС не уплачивается с суммы обеспечительного платежа. Бухгалтер владельца цеха сделает следующие проводки:

Зачислен обеспечительный платеж (без обложения НДС)

Начислены проценты за несвоевременное внесение арендной платы (30% годовых). НДС не облагаются.

60 с/сч. «Обеспечительный платеж»

76 с/сч. «Расчеты по претензиям»

Обеспечительный платеж списан в счет погашения претензии по несвоевременному внесению арендной платы.

Примеры использования обеспечительного платежа

Пример 1 – использование обеспечительного платежа с целью повышения платежной дисциплины

Был заключен арендный договор в отношении склада, согласно которому за несвоевременную передачу арендного платежа происходит начисление на сумму выплаты процентов по ставке 30% годовых. Получается, что на арендатора накладывается одновременно 2 денежных обязательства – плата за пользование арендованным помещением и проценты за несвоевременное внесение средств на счет арендодателя (штраф). То есть, за счет средств обеспечительного платежа владелец склада имеет право погасить проценты (в уведомительном порядке), не затронув при этом основную задолженность. Данный пункт договора об аренде повышает платежную дисциплину нанимателя складского помещения.

Пример 2 – использование обеспечительного платежа для «кредитования» за счет арендатора

Между сторонами был заключен договор аренды транспортного средства, положениями которого предусмотрена передача обеспечительного платежа в сумме 50% рыночной стоимости данного ТС. Целью внесения платежа арендатором является страхование арендодателя от возможных убытков в случае попадания арендатора в ДТП и повреждения машины. Суть данной выплаты – беспроцентное кредитование владельца транспортного средства, поскольку обеспечительный платеж не является доходом, а соответственно, не облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

Экспертное мнение к вопросу о том, какую позицию занимает Минфин РФ в вопросе об обеспечительных платежах

Эксперты Министерства финансов России полагают, что у арендодателя возникает коммерческая выгода после получения обеспечительного платежа в силу того, что он может расходовать деньги, как пожелает, не уплачивая при этом проценты за пользование деньгами и НДФЛ. Поэтому Минфин рекомендует, во избежание споров, обосабливать обеспечительные платежи от прочего имущества их получателя, поскольку налогом будет облагаться та сумма, которая удерживается из обеспечительного платежа для погашения задолженности по арендной плате, возникшей из-за несвоевременного внесения арендной платы. Пока удержаний не производится, дохода у арендодателя из средств обеспечительного платежа не возникает.

Обеспечительный платеж, по словам экспертов Минфина, не учитывается в доходах арендодателя при его получении и в расходах арендатора при его выплате второй стороне договора. Также, в составе обеспечительного платежа должен быть учтен НДС в том случае, когда соглашение предполагает его зачет в счет оплаты услуг, работ или товаров, которые не освобождаются по закону от обложения НДС.

Читать еще:  Солидарная ответственность участников ооо

Законодательное регулирование

О том, что на сумму обеспечительного платежа не начисляются проценты за пользование денежными средствами

Типичные ошибки

Ошибка: Получатель обеспечительного платежа уплатил в бюджет НДФЛ по ставке 13% с полученной им суммы средств. Обеспечительный платеж не подлежал использованию в расчетах по основному обязательству при расторжении соглашения.

Комментарий: Обеспечительный платеж не является доходом стороны договора до момента наступления события, с наступлением которого приходится использовать эти деньги, а значит, выплата не облагается налогом на доходы физических лиц. НДФЛ перечислять в бюджет нет необходимости.

Ответы на распространенные вопросы по теме «Обеспечительный платеж проводки»

Вопрос №1: Можно ли обеспечительным платежом обеспечить обязательство, которое возникнет у стороны договора в будущем?

Ответ: Да, выплата может быть оговорена в тексте предварительного договора. Платеж будет выступать обеспечением по подписанию основного соглашения. Примером может служить передача обеспечительного платежа в сделке со строящейся недвижимостью.

Учет в 1С:Бухгалтерия депозита при аренде помещения

Заключая соглашение об аренде, одним из условий арендодатель просит внесение депозита. Суть этой гарантии заключается в том, что в последний месяц расторжения договора, арендатор имеет дополнительный месяц, в течение которого не будет выплачена арендная ставка. Сроки, суммы внесения депозита стороны соглашения могут устанавливать самостоятельно.

В соответствии с условиями положения ПБУ 10/99 «Расходы организаций», документ дает следующее толкование:

Депозит (вносится в виде денежной суммы) это оплата, в виде гарантии для обеспечения условий исполнения договора аренды. Депозит не может быть отнесен к операциям расхода, а принимается как задолженность дебитора.

На практике, есть много вопросов по поводу применения данной операции. Как учитывать обязательство, как вести в отчетности и применять в 1С: Бухгалтерия? Подробно разбираем все нюансы и способы проведения операции.

Оплата депозита

Для перечисления суммы депозита (гарантии платежа по договору аренды) в программе 1С создаем документ «Списание с расчетного счета». Далее, необходимо добавить статью расходов и отметить счет 76.09. Не забудьте поставить отметку «Не погашать». Задолженность перед стороной договора не должна быть погашена:

  • пока не прекратит действие заключенный договор;
  • в случае иного достигнутого соглашения между сторонами;.

Обратите внимание, в программе 1С Бухгалтерия есть возможность учета договорных обеспечений. Эта вкладка может быть реализована для следующих обеспечительных мер:

  • применение в контрактных обязательствах банковской гарантии;
  • залоговых операциях;
  • предоставление поручительства.

Для активации этой функции, необходимо открыть вкладку «Функциональность», далее перейти в «Расчеты» и отметить галочкой «Учет обеспечений обязательств и платежей».

Далее, при завершении регистрации договора аренды необходимо ввести банковские реквизиты стороны (в данном случае – арендодателя).

После того, как арендодатель получил сумму депозита и был заключен договор, у компании открывается дебиторская задолженность

Не забудьте отметить указанную сумму депозита на счете 009 «Обеспечение обязательств и платежей». Внесение данной операции необходимо выполнить самостоятельно.

Как увидеть аналитику по данному договору? Во вкладке «Анализ субконто», пользователь может вытянуть всю информацию по движению счетов данного договора.

Ежемесячная арендная плата по договору

Для отображения ежемесячных арендных платежей, всегда используйте счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Как правило, период выплаты арендного платежа составляет 1 месяц и отображается как аванс (смотрите счет 60.02).

Как только от арендодателя поступили документы и был получен платеж, бухгалтерия должна включить аренду в прочие расходы (см. Дебет 20,23,25,26,44 и Кредит 60,01). В договоре стороны должны определить назначение помещения. Эта операция также отображается в счете учета затрат.

Переходим во вкладку «Покупки» — находим документы, которые должны поступить от арендодателя – «Услуги» — закрытие акт.

Как только был сформирован «Анализ субконто», на дату текущего месяца в котором произойдет зачисление арендной платы, можно заметить автоматическое отображение аванса перечисленного в момент подписания договора. Обратите внимание, сумма аванса не входит в группу ежемесячных арендных платежей. Ее учет отображается отдельно.

Налог на прибыль

Депозит по начисленному договору аренды относится на вычет и не входит в налогооблагаемую базу налога на прибыль.

НДС

В договоре аренды, стороны могут предусмотреть зачет обеспечения в счет платежа по договору (облагается НДС). Это может быть, например, следующий платеж. В этом случае, депозит будет являться авансом и обязательно должен рассчитан при определении базы НДС. Арендодатель должен предоставить в адрес арендатора счет-фактуру, с указанием данного платежа (смотрите Письмо Минфина РФ от 03.11.2015 года).

Необходимо будет создать счет-фактуру на авансовую операцию:

Обратите внимание, если депозит учитывается именно как обеспечительная мера, в конце расторжения договора, он не должен быть принят в расчет облагаемой базы НДС. При возврате депозита, бухгалтер отмечает в программе операцию «без налога НДС».

Зачет депозита в счет ежемесячного арендного платежа

Проведите зачет депозита между счетами 76 и 80. Используйте корректировку долга, которая доступна в разделах «Покупки» и «Продажи».

При заполнении корректировки, не забудьте указать номер и дату договора аренды, отметьте реквизиты сторон.

Не заполняйте данные во вкладке «Счета учета» — это необязательно.

Далее, последует формирование проводки.

После списания депозита с забалансового счета 009, завершим формирование «Анализа субконто». Депозит в полном объеме зачтен.

До заключения договора, постарайтесь учесть все основания списания депозита. К ним может быть отнесено наступление следующих юридических событий:

  • несвоевременное перечисление оплаты по аренде – депозит автоматически списывается в счет погашения долга;
  • причинение ущерба – сумма депозита переходит в покрытие убытков стороны;
  • начисление штрафной неустойки.

Оприходовать сумму в счет депозита возможно только в том случае, если убыток или обязательства реальны и могут быть подтверждены документом (отправленная претензия или соответствующий акт о расхождениях).

Выполнение операции – перенос депозита на другую операцию

Часто так бывает, что стороны приходят к соглашению и зачитывают депозит на другое обязательство или договор. Это может быть новый договор или текущее обязательство стороны.

Что необходимо выполнить? Открываем «Перенос задолженности» во вкладке «Корректировка долга». Проводки будут выполнены между договорами по счету 76.09

Если стороны допустили увеличение арендной платы, автоматически может быть пересмотрена сумма депозита. Увеличение необходимо отобразить по счету Д 009.01.

Возврат обеспечения

Депозит должен быть возвращен стороне, если такие условия наступили согласно заключенного договора. Перечисление проводится по реквизитам, указанным в соглашении. В программе закрывается дебиторская задолженность.

Операция закрывается на основании документа «Поступление на расчетный счет».

Сумма списания проводится вручную.

В случае, если стороны не предусмотрели порядок возврата депозита, согласно Налоговому Кодексу РФ платеж должен быть возвращен в течение 7 дней с момента предъявления требования.

Рекомендуем условия о депозите указывать максимально подробно, в каких случаях принимается зачет, как обеспечивается возврат и т.д.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector