Lb66.ru

Экономика и финансы
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Договор подряда между ип и физическим лицом

Заключение договора подряда между физическими лицами

  • Новости
  • Статьи
  • Вопрос ответ
  • Акции

В данном разделе приведены ответы на часто задаваемые вопросы посетителей нашего сайта. Если вы не нашли ответ на интересующие Вас вопрос — задайте его через форму, приведенную ниже.

Заключение договора подряда между физическими лицами

Добрый день! Собралась заключить договор бытового подряда на изготовление мебели и столкнулась с тем, что человек, выполняющий работы, не оформлен ни как юр. лицо, ни как ИП. Говорит, что заключает договор как частное лицо. А значит (как я думаю) не имеет и никакой лицензии на право данной деятельности. Можно ли заключать договор бытового подряда с частным лицом, и будет ли этот договор иметь юридическую силу? Заранее спасибо за ответ.

Наталья, начнем с того, что по определению подрядчик – это физические, либо юридические лица, которые выполняют работы по договору подряда или по государственному контракту, заключенному с заказчиком в соответствии с ГК РФ. Подрядчики обязаны иметь лицензию на осуществление тех видов деятельности, которые подлежат лицензированию в соответствии с федеральными законами.

Подрядчик может так же выступать в роли генерального подрядчика, если, исходя из закона или договора подряда, он привлек к исполнению своих обязательств уже других лиц, то есть субподрядчиков. В этом случае генеральный подрядчик остается ответственным за выполнение работ.

Сторонами договора подряда могут выступать как физические, так и юридические лица. Однако не нужно забывать о том, что не в каждом таком договоре подрядчиком может выступать физическое лицо, так как для каждого вида договора установлены свои правила.

Сторонами договора подряда являются заказчик и подрядчик.

В качестве заказчика может выступать любое лицо как физическое, так и юридическое.

В качестве подрядчика выступает субъект предпринимательской деятельности, если производство работ для него является самостоятельной деятельностью, направленной на систематическое получение прибыли.

Согласно ст. 730 ГК РФ по договору бытового подряда подрядчик, осуществляющий соответствующую предпринимательскую деятельность, обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить работу.

Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Договор бытового подряда является публичным договором.

В соответствии со ст. 426 ГК РФ публичным договором признается договор, заключенный коммерческой организацией и устанавливающий ее обязанности по продаже товаров, выполнению работ или оказанию услуг, которые такая организация по характеру своей деятельности должна осуществлять в отношении каждого, кто к ней обратится (розничная торговля, перевозка транспортом общего пользования, услуги связи, энергоснабжение, медицинское, гостиничное обслуживание и т.п.).

Договор бытового подряда из всех договоров подряда наиболее близок по своей природе к обязательствам по оказанию услуг. Поэтому положения о договоре бытового подряда подлежат применению при заключении договора на возмездное оказание услуг, когда организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность, оказывает гражданину услугу, предназначенную удовлетворять его бытовые или другие личные потребности. Необходимость особого регулирования бытового подряда вызвана рядом особенностей данного договора, прежде всего его субъектным составом и целью заключения договора.

Подрядчиком по договору может являться только лицо, профессионально осуществляющее соответствующую подрядную деятельность. При этом в отличие от общей нормы о публичном договоре, называющей в качестве обязанного субъекта коммерческую организацию, специальные нормы, регулирующие бытовой подряд, в качестве подрядчика называют организацию — независимо от ее организационно-правовой формы, а также индивидуального предпринимателя, выполняющего работы и оказывающего услуги по возмездному договору. Заказчиком является исключительно гражданин, целью заказа которого является удовлетворение своих личных потребностей.

Как заключить договор подряда с физическим лицом и не запутаться в налогах

Наши специалисты дают ответы на следующие вопросы:

  1. Какие существуют налоги в 2015 году по договору подряда с физлицом?
  2. Что нужно знать, чтобы правильно составить в 2015 году договорной документ с физлицом гражданско-правового характера?

Гражданско-правовой договор заключается с фирмой с физлицом, если нет необходимости принимать этого рабочего в штат, а привлечь кого-то для выполнения разовых работ нужно. Такой договорной документ бывает двух видов:

  1. На оказание услуг.
  2. Договор подряда.

Многие задумываются, в чем же выгода фирмы в заключении гражданско-правового договора вместо трудового? Специалисты называют несколько причин:

  • на отношения гражданско-правового характера не распространяются гарантийные обязательства и компенсации для физлица (в трудовом законодательстве они присутствуют);
  • нет ограничений в установлении периода рабочего времени;
  • нет ограничений в выборе размера оплаты трудовой деятельности;
  • нет необходимости предоставлять отпуска, оплачивать больничные листы и компенсации при увольнении рабочего.

Помимо этого отпадает необходимость в ведении специальной документации учета для этого физического лица:

  • табеля учета времени, затраченного на выполнение работы;
  • расчетную ведомость;
  • другие документы по оплате его трудовой деятельности.

Но специалисты выделяют и ряд недостатков этого договорного документа:

  1. Работники налоговой инспекции могут воспринимать данный документ, как способ не платить обязательные налоги (к ним относятся страховые выплаты в ФСС нашего государства), это связано с тем, что такой метод прекрасно подходит для маскировки трудовых отношений между фирмой-работодателем и самим рабочим.
  2. Нужно соблюдать некоторые правила, чтобы избежать вышеназванных сомнений у работников налоговой службы.

Именно об этих правилах и пойдет далее речь. Обратите внимание: перечисляемые условия составления договорного документа гражданско-правового характера рассматриваются на примере договора подряда, но их можно применять и для договора на оказание услуг.

Нюансы в составлении договора подряда (чтобы он не считался трудовым договором)

Особенность договора подряда состоит в следующем: подрядчик (так в документации принято называть физическое лицо, принимаемое на работу) должен выполнить некоторое рабочее задание от фирмы-заказчика (то есть работодателя) за определенный период времени и сдать его в установленный срок. От заказчика-работодателя требуется вовремя принять выполненный заказ и совершить его оплату – ГК, статья №702, пункт 1.

Обычно, для составления такого договора подходит форма, взятая из справочно-правовой базы (ее без проблем можно найти в сети Интернет). Но для индивидуализации подобной бумаги потребуется дополнительная корректировка, так как у каждой фирмы-заказчика ест свои условия по выполнению работы. Но следует при этом следить за тем, чтобы ничего не вписать лишнего и не удалить нужную информацию.

Специалисты напоминают: договорной документ на подряд в обязательном порядке регулируется гражданской законодательной системой нашего государства. Поэтому в его содержании должны присутствовать обязательные элементы, которые устанавливаются Гражданским кодексом на государственном уровне.

Рассмотрим основные элементы содержания договора подряда:

  1. Наименование фирмы-заказчика.
  2. Данные о подрядчике.
  3. Вид выполняемой работы.
  4. Срок выполнения подряда.
  5. Цена за выполненную работу.

Немного о цене: она может оформляться в виде двух составляющих – вознаграждения за трудовую деятельность подрядчика и компенсационных выплат за дополнительные издержки – ГК, статья №709, пункты 1-2.

Еще один важный нюанс: рабочий-подрядчик при выполнении заказа использует свои личные материалы (в том числе и инструменты) – ГК, статья №704, пункт 1. Расходы на приобретение необходимых материалов и инструментов может взять на себя фирма-заказчик, если они составляют значительную сумму, которой нет у подрядчика в наличии. Этот момент обязательно следует прописать в договорном документе – «стоимость материалов/инструментов оплачивается заказчиком отдельно от оплаты подрядчику за выполненную им работу». Предоставление заказчиком нужных материалов для рабочего без выплат дополнительных расходов, также нужно зафиксировать в этом документе (фирма-заказчик просто списывает то количество материалов, которое передавалось подрядчику для выполнения заказа). Но вид выполняемого заказа должен быть внесен в закрытый список расходов – НК, статья №346.16. Для документального оформления передачи материальных средств от заказчика к подрядчику применяют первичные накладные или акты.

Ниже приведен пример фрагмента, взятого из договора подряда между фирмой и физлицом

Также у заказчика имеется возможность в договорном документе внести пункт об авансовой выплате, предназначенной для подрядчика. Это делается по согласованию обеих сторон, при этом указывается:

  • конкретная сумма;
  • процент от вознаграждения;
  • условия невыполнения обязательств (например, рабочий обязуется возвратить выданный аванс заказчику в полном объеме);
  • реквизиты физического лица (данные паспорта, номер карточки обязательного пенсионного страхования, ИНН);
  • подписи обеих сторон.

Кроме названного документального оформления больше ничего не нужно: ни заявления о приеме на работу, ни приказа об этом, ни записей в трудовую книжку рабочего. Это связано с тем, что отношения гражданско-правового характера не относятся к трудовым.

Читать еще:  Смешанный договор поставки и оказания услуг образец

После окончания выполнения заказа, фирма-заказчик принимает выполненные работы путем составления акта приема-передачи. Специально разработанного бланка такого акта не существует, он разрабатывается фирмой-заказчиком самостоятельно. Но в нем должны присутствовать обязательные пункты (реквизиты обеих сторон). Для каждой из сторон заполняется свой вариант договора подряда, который служит основанием для проведения учета выплачиваемых вознаграждений при расчете налога УСН.

Процедура удержания и перечисления НДФЛ с вознаграждения, выплачиваемого подрядчику

В случае если подрядчик не является ИП, а обычное физическое лицо, то фирма-заказчик в обязательном порядке удерживает с суммы причитающемуся ему вознаграждению НДФЛ. При УСН заказчик будет исполнять роль налогового агента, совершая оплату труда физическому лицу – НК, статьи №226 и № 346.11 (пункт 5). То есть НДФЛ удерживается из всей суммы вознаграждения по факту его выплаты подрядчику-физлицу. Налоговая ставка при этом составит 13% — НК, статья №224, пункт 1.

При заключении договора подряда с нерезидентом (лицом, что находится на территории нашего государства до 183 дней на протяжении 12 месяцев – НК, статья №207, пункт 2), налоговая ставка удержания составит 30%. Поэтому при составлении договорного документа обязательно учитывается описанный момент: размер оплаты выполненного заказа прописывается с учетом удержания НДФЛ. Это исходит из того, что по факту подрядчик может получить меньшую денежную сумму. Чтобы этого не произошло, сумма оплаты выполненной работы увеличивается на величину НДФЛ.

В договоре может быть прописано, что оплата трудовой деятельности подрядчика производиться без учета НДФЛ, тогда налоговые выплаты производятся непосредственно из средств фирмы-заказчика. Но это не вполне соответствует российскому законодательству – НК, статья №226, пункт 9 и письмо №03-04-05/3-292 Минфина от 25.04.2011 года.

В случае не удержания НДФЛ с суммы вознаграждения подрядчика, следует сообщать об этой ситуации в местную налоговую службу – НК, статья №226, пункт 5. Это необходимо сделать на протяжении одного месяца (после окончания календарного года, когда произошло данное нарушение).

В отношении аванса однозначного мнения, касающегося удержаний НДФЛ, нет. Налоговый кодекс нашего государства (статья №223, пункт 1, подпункт 1) разъясняет: НДФЛ удерживается в момент выплаты дохода. А понятие дохода объяснено в другой статье НК (№41) – это экономическая выгода в виде денег (либо натуральной форме), которую можно оценить. В момент получения авансовой выплаты подрядчик получает конкретные деньги, то есть выгоду, значит, аванс является доходом, с которого нужно производить удержание НДФЛ.

Это подтверждается и неоднократными судовыми решениями:

  1. ФАС Западно-Сибирского округа вынес постановление №А03-14059/2008 (от 16.10.2009 года) следующего содержания: при выплате физлицу авансовой суммы следует удерживать НДФЛ.
  2. ФАС Московского округа в своем постановлении №КА-А40-13467-09 (от 23.12.2009 года) фиксирует следующее: полученные подрядчиком авансовые суммы (то есть предоплата, осуществленная до момента выполнения договорных обязательств) не являются объектом обложения НДФЛ.

Второй случай также является логичным, потому что при расторжении договорных обязательств авансовая выплата полностью возвращается фирме-заказчику. Но квалифицированные специалисты рекомендуют НДФЛ удерживать и из аванса, это поможет избежать споров с налоговой инспекцией.

Как правильно удерживать НДФЛ из расходов подрядчика, которые возмещаются заказчиком?

Что же делать, если согласно договорным документам заказчик возмещает некоторую денежную сумму подрядчику, использованную ним на дополнительные расходы (например, мобильная связь, проезд, питание и т.д.)? Удерживать НДФЛ или воздержаться от этого?

Ответить на этот вопрос однозначно нет возможности. Часть специалистов считает: НДФЛ удерживать нужно – письмо №03-04-05/8-121 Минфина от 05.03.2011 года (при выплате денежной суммы подрядчику от фирмы, он получит некоторый доход, значит, это не будет компенсационной выплатой, которая выплачивается тем рабочим, с которыми заключается трудовой договор – НК, статья №217, пункт 3). Налоговый кодекс не рассматривает случаи, которые предусматривают возмещение расходов подрядчику по соответствующим договорам или возмездного оказания услуг. Для этого предусмотрено уменьшение налогооблагаемых доходов на величину профессионального налогового вычета. Данный вычет должен предоставляться фирмой-заказчиком в размере той суммы, которую расходовал подрядчик (документальное подтверждение является обязательным) – НК, статья №221, пункт 2.

Противоположное мнение имеется у ФНС нашей страны – письмо №КЕ-3-3/926 от 25.03.2011 года. В этом документе говорится: компенсационные издержки подрядчика, прописанные в соответствующем договоре, не должны облагаться НДФЛ. Это объясняется тем, что все должно трактоваться в пользу плательщика – НК, статья №3, пункт 7. Но следует также учитывать, что письма и рекомендации не являются нормативными документами.

Предоставление налогового вычета для подрядчика

Оплата труда, получаемая подрядчиком-исполнителем, должна облагаться НДФЛ по процентной ставке в размере 13%. Следовательно, рабочий имеет полное право на налоговые вычеты – НК, статьи №210 (пункты 3-4) и №224 (пункт 1). Таких вычетов может быть два:

  1. Профессиональный (предоставляемый заказчиком при расчетах НДФЛ с вознаграждения).
  2. Стандартный.

Для получения профессионального вычета подрядчику нужно:

  • написать заявление на имя заказчика с данной просьбой (форма произвольная);
  • приложить к нему пакет бумаг, что подтвердят его расходы, которые были произведены в ходе выполнения данного заказа (накладные, чеки, проездные билеты, счета из гостиниц и т. д.).

При исключении компенсации из налогооблагаемой прибыли физлица, профессиональный вычет ему не предоставляется. Так как может произойти накладка: из облагаемого налога будет исключена одна и та же сумма, но в двойном размере, то есть дважды.

Стандартный налоговый вычет также требует документальное оформление:

  • заявление от подрядчика;
  • бумаги, подтверждающие расходы рабочего.

Но для бухгалтерского работника и в этом случае есть неопределенные моменты:

  1. Подрядчик является лицом со стороны.
  2. О нем нет точной информации, касающейся превышения лимита дохода, что нужна для расчетов по стандартным вычетам.
  3. Нельзя отказывать подрядчику в праве на получение стандартного вычета.

Действия бухгалтера должны быть следующими: стандартные вычеты предоставляются подрядчику только за те месяцы, на которые рассчитан договор подряда – письмо №03-04-06/10-81 Минфина (от 07.04.2011 года) и письмо №3-5-03/233@ ФНС (от 04.03.2009 года).

Немного информации о стандартных вычетах:

  • физлицо получает их только у одного налогового агента;
  • у подрядчика не может быть других источников дохода, кроме того, который указан в заявлении на получение стандартного вычета;
  • в случае нарушения правил получения вычетов, вся ответственность ложиться на подрядчика;
  • при действии договора на протяжении нескольких месяцев и единовременной выплате вознаграждения стандартный вычет предоставляется за каждый месяц договора (даже те, когда оплата труда не производилась) – письмо №03-04-06-01/254 Минфина от 19.08.2008 года и письмо №03-04-06-01/203 Минфина от 15.07.2008 года.

Учет вознаграждения по договору подряда при УСН

В случае применения «упрощенки» с объектом «доходы минус расходы», вознаграждение, предназначающееся физлицу по договору подряда, учитывается в статью расходов по оплате трудовой деятельности – НК, статья №346.16, пункт 1, подпункт 6.

Расходы, производимые на оплату труда подрядчика, при использовании УСН, соответствуют НК – статья №255 (в ней определяется действие для плательщиков налога на прибыль). В пункте 21 этой же статьи говориться об оплате трудовой деятельности тех физлиц, которые не являются ИП и не состоят в штате фирмы-заказчика, в рамках договорного документа о подряде. В расходы на оплату трудовой деятельности следует включать и НДФЛ с выплачиваемой суммы, начислять обязательные страховые взносы (пенсионные и медицинские). А вот в ФСС выплаты по договорам гражданско-правового характера не производятся – ФЗ, закон №212, статья №9, пункт 3, подпункт 3 от 24.07.2009 года. Та же ситуация и с взносами на страхование от несчастных случаев, которые начисляются только тогда, если это прописано в соответствующем договоре подряда – ФЗ, закон №125, статьи №5 и №20.1 (пункт 1) от 24.07.1998 года.

Договор ИП и ООО с физлицом на оказание услуг

Договор на оказание услуг с физическим лицом понадобится, когда постоянный сотрудник на предприятии не требуется, но работу необходимо выполнить. Бумага оформляет отношения между исполнителем и заказчиком, установить критерии качества выполняемых работ и определить ответственность за нарушение условий соглашения. Такая форма дает компании гибкость, что важно в условиях экономической нестабильности.

Виды договоров с физическими лицами

Этот способ работ регулируется нормами Гражданского кодекса РФ (статья 779), что касаются сделок с возмещением по оказанию услуг. Глава 39 кодекса, куда входит статья 779, предусматривает список услуг для заключения такого договора.

Документ подразумевает, что исполнитель сделает определенный перечень работ или решит указанные в соглашении задачи, а заказчик выплатит ему за это вознаграждение.

Действующие нормативные акты разделяют сделки на возмездные и безвозмездные. Последние нечасто встречаются в практике коммерческой деятельности, поскольку не предполагают получения выгоды сторонами. Чаще применяются при оказании взаимных услуг между физическими лицами или при сотрудничестве с некоммерческими организациями (волонтерство). В регулирующем такие отношения документе прописываются требования к качеству и определяются, произведены необходимые действия или нет.

Читать еще:  Инвентаризация имущества должника в конкурсном производстве

Возмездный между ООО и физическим лицом предполагает выгоду. Поэтому требования к его содержанию жестче. В нем четко определяют:

  • сведения о сторонах (ФИО или наименование заказчика и исполнителя, данные паспорта последнего и другие сведения, что позволяют идентифицировать контрагентов);
  • перечень работ, порядок формирования задания на выполнение заказчиком;
  • требования к качеству, порядок приемки;
  • стоимость, оплата за выполненные работы;
  • права, обязанности исполнителя и заказчика в части предоставления материалов, оборудования, информации;
  • возможности привлечения исполнителем субподрядчиков;
  • причины приостановки работ, форс-мажорные обстоятельства;
  • порядок расторжения договора, ответственность за невыполнение обязательств, период и условия гарантии качества работ.

Договор вступает в силу и считается обязательным для выполнения после подписания сторонами.

Согласно статье 161 ГК РФ, такие договоры заключаются в вольном письменном виде с визированием обеими сторонами, исключения составляют сделки, что требуют заверения документа у нотариуса.

Отличия договоров по оказанию услуг и трудового соглашения

Особенности гражданско-правового договора между организацией и физлицом:

  • цель соглашения – результат работ привлеченным специалистом;
  • отношения между заказчиком и исполнителем равные, не предполагается подчиненного положения одной стороны другой;
  • оговаривается, что часть работ поручается субподрядчику или субисполнителю, и по согласованию с заказчиком;
  • вознаграждение выплачивается после работ (приемка результатов), сумма вознаграждения меняется в зависимости от качества сделанного;
  • рабочим местом, необходимыми ресурсами исполнитель обеспечивает себя и самостоятельно, и за счет заказчика (в зависимости от соглашения);
  • деятельность оформляется договором и актом выполненных работ;
  • социальные гарантии или компенсации исполнителю не предоставляются;
  • договор имеет разовый характер.

Преимущества работы по договору

Заключенный договор между ИП и физическим лицом дает им:

  • четкое понимание обязательств обоими, наличие основания для восстановления прав сторон в случае судебного разбирательства;
  • прозрачность критериев качества, процедуры контроля работ, приемки результатов оказанных услуг;
  • гибкость в обеспечении ресурсами – часть предоставляет заказчик, а часть – исполнителем, что оптимизирует затраты, повышает результат работ;
  • возможность досрочного расторжения договора при возмещении друг другу убытков;
  • взаимная ответственность сторон за невыполнение или некачественное исполнение обязательств.

Агентский договор с физлицом: образец заполнения.

Нюансы документа

Главная тонкость в таком способе оформления работ – это не путать его с трудовым договором. Когда исполнитель привлекается систематически, он либо регистрируется как предприниматель, либо с ним заключается трудовое соглашение.

Возмездное – для разовых работ. В случае налоговой проверки контролирующий орган признает такие отношения мнимыми и определит санкции за отсутствие платежей по взносам во внебюджетные фонды.

Чтобы не возникло проблем с расчетом НДС, в договоре указывается, что в стоимость работ НДС не входит (формулировка «НДС не облагается»).

Когда привлекаются субподрядчики или дополнительные исполнители, это предусматривается соглашением. Когда этого не делают, есть вероятность признания привлечения третьих лиц нарушением, что станет основанием для досрочного расторжения сделки на невыгодных условиях.

Договор завершается подписанием акта приемки-сдачи работ. Этот документ – основание для оплаты услуг исполнителя и отнесения на затраты ИП или ООО.

Образец возмездного договора.

Помните: заключенный договор между ИП и физическим лицом гарантирует прозрачность сделки, соблюдение всех прав сторон, что предусматриваются законом, защищает от неправомерных действий и обеспечивает возможность отстаивать права в суде.

Риск‑анализ вариантов оформления физлиц

В 2019 году в четырех регионах России введен льготный режим налогообложения для фрилансеров. Он вызвал значительный интерес не только со стороны самих самозанятых, но и со стороны организаций, которые с ними сотрудничают. В связи с этим мы провели риск-анализ вариантов привлечения физлиц.

Трудовой договор

Если ресурсы нужны для работы по должности или по специальности, оформление работников по трудовому договору является единственным законным вариантом. Речь идет о тех случаях, когда деньги работнику выплачиваются за сам факт работы, предполагающей ежедневное выполнение определенных трудовых обязанностей, например функций по бухгалтерскому сопровождению и составлению налоговой отчетности, управлению транспортным средством, наполнению сайта, по разработке программы по заданию работодателя, поддержанию работоспособности электронного оборудования компании и т.п. В подобных ситуациях заключение гражданско-правового договора (ГПХ) является прямым нарушением ст. 15 ТК РФ и влечет административную ответственность (п. 4 ст. 5.27 КоАП РФ).

С точки зрения учета расходов на оплату труда лиц, с которыми оформлен трудовой договор, он является фактически безрисковым. Все выплаты по нему включаются в состав расходов на оплату труда и уменьшают налог (ст. 255, п. 21 ст. 270, пп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Эти расходы подтверждают трудовой договор и сопутствующие кадровые документы — приказ о приеме на работу, должностная инструкция, табель учета рабочего времени (ст. 255 НК РФ). Административные риски, связанные с возможной переквалификацией трудовых отношений в какие-либо иные, также отсутствуют. Кроме того, в этом договоре не нужно подтверждать экономическую обоснованность привлечения работников.

Однако трудовой договор — самый дорогой из всех возможных вариантов привлечения рабочей силы за счет высокой финансовой, налоговой, непроизводственной и административной нагрузки. Так, в рамках трудового договора работодатель выполняет функции налогового агента по НДФЛ, ведет большой объем кадровой документации и обеспечивает безопасность труда. Кроме того, на нем лежит значительная нагрузка по оплате периодов, когда работник фактически трудовую функцию не выполняет — отпуска, простои, дни медосмотров, сдачи крови и т.п. Наконец, работодатель обязан выплачивать зарплату два раза в месяц, а процедура увольнения сотрудников достаточно сложная.

Гражданско-правовой договор

Существуют разные варианты гражданско-правового договора. Договор подряда заключается, если нужен конкретный овеществленный результат, договор оказания услуг — если суть задания заключается в самой деятельности, а авторские договоры предполагают создание объектов интеллектуальной собственности и (или) передачу прав на них.

По договорам ГПХ не обязательно начислять страховые взносы в ФСС, плата за труд не подчиняется правилам ТК РФ, а порядок расторжения такого договора гораздо проще, чем трудового, и не предусматривает выплаты выходного пособия (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Кроме того, в отношении подрядчика можно устанавливать штрафы и пени за нарушение обязательств по договору, в том числе за несоблюдение сроков выполнения работы или за некачественную работу (ст. 330 ГК РФ).

Договоры ГПХ допустимы в тех случаях, когда оплачивается конкретный результат работы. Внештатному бухгалтеру можно оплачивать, например, количество составленных или обработанных первичных документов, обязательно указывая, что именно подразумевается под такой работой (проверка, внесение в регистры учета в ПО, учет в декларации и т.п.), а можно — сам факт подготовки и (или) представления конкретных форм отчетности. Водителю можно платить за перевозку груза или пассажира из пункта А в пункт Б, а сисадмину — за восстановление работоспособности конкретного компьютера, сервера или локальной сети.

В противном случае могут как переквалифицировать такой договор в трудовой, так и предъявить претензии в части экономической обоснованности понесенных расходов, особенно если в штате организации уже имеются соответствующие специалисты. Основной целью любой сделки должна быть конкретная разумная хозяйственная (деловая) цель, а не налоговая экономия, при этом сделка должна исполняться именно тем лицом, которое указано в первичных учетных документах (см. п. 2 и 3 ст. 54.1, п. 1 ст. 252 НК РФ, письмо ФНС от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@).

Привлекать по договору ГПХ бухгалтеров, водителей, сисадминов и т.д. можно. Важно то, на каких условиях оформлено такое сотрудничество. Внештатник не должен подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка организации, проходить по штатному расписанию компании или как-то иначе закрепляться за конкретным структурным подразделением организации. У внештатника не может быть выделенного рабочего места, на котором он обязан присутствовать в определенное время.

Критерии, по которым можно провести границу между трудовым договором и ГПХ, есть в судебной практике. Так, в Определении Верховного Суда РФ от 25.09.2017 № 66-КГ17-10 указано, что договор подряда заключается для выполнения определенного вида работы, результат которой подрядчик обязан сдать, а заказчик — принять и оплатить. Цель такого договора — получение материализованного, отделяемого от самой работы результата, который может быть передан заказчику, а не выполнение работы как таковой.

Кроме того, от трудового договора договор подряда отличается тем, что подрядчик сохраняет положение самостоятельного хозяйствующего субъекта, в то время как по трудовому договору работник принимает на себя обязанность выполнять работу по определенной трудовой функции, включается в состав персонала, подчиняется установленному режиму труда и работает под контролем и руководством работодателя (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 16.05.2018 № Ф07-4091/2018 по делу № А26-11182/2016; постановления ФАС Московского округа от 29.12.2010 № КА-А40/14430-10 по делу № А40-174718/09-112-1431, от 10.05.2006 № КА-А40/3558-06 и от 21.07.2005 № КА-А41/6715-05, ФАС Северо-Западного округа от 02.10.2006 по делу № А56-46375/2005, ФАС Центрального округа от 28.09.2009 по делу № А35-369/08-С18; определения ВС РФ от 27.02.2017 № 302-КГ17-382 и от 25.05.2018 № 303-КГ18-1430).

Читать еще:  Деньги на капремонт дома платить или нет

Также ВС РФ отметил, что при решении вопроса о виде заключенного договора нужно не только исходить из наличия (или отсутствия) тех или иных документов (ГПХ, штатного расписания и т.п.), но и устанавливать, имелись ли в действительности признаки трудовых отношений и трудового договора, указанные в ст. 15 и 56 ТК РФ. Даже если соответствующей штатной единицы в организации нет, наличие трудовых отношений может быть подтверждено ссылками на тарифно-квалификационные характеристики работы, должностные инструкции и любым другим указанием на конкретную профессию, специальность, вид поручаемой работы.

Таким образом, привлекая трудовые ресурсы по ГПХ, нужно соотносить их условия, учитывая объем оказываемых услуг или выполняемых работ, стоимость, количество привлеченных лиц и т.п., с той деловой целью, которой в итоге планируется достичь. Соответствующие работы (услуги) должны выполняться (оказываться) именно привлеченными фрилансерами самостоятельно, а не штатным сотрудником.

Договор с индивидуальным предпринимателем

С точки зрения совокупной налоговой и административной нагрузки этот способ для организации весьма привлекателен — при взаимоотношениях с ИП компания не только не платит страховые взносы с вознаграждения, но и не выполняет обязанности налогового агента по НДФЛ (п. 1 ст. 420 и п. 2 ст. 226 НК РФ). Все налоги с вознаграждения за работу предприниматель уплачивает сам.

Не возникает при привлечении в качестве работников ИП и непроизводственных нагрузок — компания не оплачивает ИП отпуска или больничные и не выплачивает зарплату два раза в месяц. Кроме того, порядок расторжения таких договоров гораздо проще, чем трудовых, — достаточно подписать соглашение о расторжении договора, а в некоторых случаях допустим и односторонний отказ (п. 3 ст. 310 и п. 1 ст. 450 ГК РФ).

Однако по договору с ИП нельзя передать авторские права на различные объекты интеллектуальной собственности. Доходы от создания и использования таких объектов не подпадают под определение предпринимательской деятельности, которое дано в ст. 2 ГК РФ (см. также п. 1 ст. 11 НК РФ). Если даже договор, к примеру, на создание сайта заключен с ИП, то авторские права на сайт как комплексный объект интеллектуальной собственности, включающий ПО, тексты и изображения, передавать будет не предприниматель, а «обычное» физлицо со всеми вытекающими налоговыми последствиями для организации-заказчика.

Также нельзя «переводить» работников в статус ИП с последующим заключением с ними ГПХ. Такие манипуляции статусом суды однозначно толкуют как злоупотребление правом и переквалифицируют отношения обратно в трудовые с соответствующими доначислениями (определения ВС РФ от 27.02.2017 № 302-КГ17-382 и от 25.05.2018 № 303-КГ18-1430).

Кроме того, важно пристально следить за тем, чтобы суть поручаемой ИП работы (услуги) соответствовала кодам видов деятельности, которые заявлены им в ЕГРИП. В противном случае для налоговых целей такой договор расценивается как заключенный с «обычным» физлицом, и на организацию ложатся обязанности по уплате страховых взносов и удержанию НДФЛ с вознаграждения. Причем доначисления возможны и тогда, когда нужный код вида деятельности имелся на дату заключения договора, а затем был удален предпринимателем (письмо Минфина России от 22.11.2017 № 03-04-06/77155). Поэтому выписку из ЕГРИП нужно заказывать на дату каждой выплаты по договору в пользу ИП.

Воробьева Елена Борисовна,
начальник отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области

Кто такие самозанятые

Самозанятые — это физлица, которые самостоятельно осуществляют отдельные виды коммерческой, то есть приносящей доход, деятельности. Профессиональный доход — доход таких физлиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

При применении нового спецрежима граждане вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без госрегистрации в качестве индивидуальных предпринимателей. Самозанятые также освобождены от обязанности представлять в налоговый орган декларации по НПД. Кроме того, применяющим данный налоговый режим (предпринимателям) предоставлено право уплачивать взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке.

Доход от применения спецрежима не должен превышать 2,4 млн рублей в год. Также хотелось бы отметить, что по данному спецрежиму не признаются объектом налогообложения доходы, получаемые в рамках трудовых отношений.

Договор с плательщиком налога на профдоход

Новый способ заключения договоров с физлицами появился с 1 января 2019 года в Москве, Республике Татарстан, Московской и Калужской областях благодаря экспериментальному налоговому режиму — налогу на профессиональный доход (Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

В этом договоре отсутствуют непроизводственные расходы и дополнительная налоговая и административная нагрузка на работодателя. Так, физлица сами берут на себя обязанности, связанные с уплатой налогов по получаемому вознаграждению. Кроме того, если самозанятый предоставляет компании специальный чек, то компания также освобождается от начисления страховых взносов (п. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ). В договоре непосредственно устанавливается порядок оплаты и указывается работа, за невыполнение которой может быть предусмотрен штраф, а порядок расторжения такого договора гораздо проще, чем трудового.

Однако закон запрещает переводить своих сотрудников в статус самозанятых: доходы фрилансеров от тех компаний, которые являются (или являлись в предыдущие два года) их работодателями, под спецрежим не подпадают (пп. 8 п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). А значит, заключая договор с таким «спецрежимником», организация должна действовать так же, как при заключении договора с «обычным» физлицом: начислять страховые взносы на выплачиваемое вознаграждение и удерживать из него НДФЛ.

Ламакин Андрей Юрьевич,
руководитель Управления ФНС по Калужской области

Особенности привлечения самозанятых

Организациям и ИП при взаимодействии с самозанятыми необходимо учитывать критерии, перечисленные в пп. 8 п. 2 ст. 6, п. 1 и 2 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. В частности, с такими лицами не должно быть трудовых отношений в течение последних двух лет. Затраты на оплату товаров (работ, услуг, имущественных прав) плательщикам НПД можно учитывать в составе расходов, если они подтверждены чеком из приложения «Мой налог», в котором должны быть дата, время, сумма платежа, ФИО самозанятого лица и его идентификационный номер, наименование реализуемых товаров, ИНН налогоплательщика юридического лица или индивидуального предпринимателя — покупателя (заказчика) товаров. При этом у компании при оплате работ, товаров или услуг не возникает обязанностей налогового агента, выплаты не облагаются страховыми взносами и не отражаются в соответствующей отчетности.

Местом ведения деятельности в отношении услуг, которые самозанятый оказывает через интернет в целях применения спецрежима, признается место нахождения налогоплательщика. Например, если житель Калужской области удаленно оказывает услуги компаниям, которые зарегистрированы на Сахалине, он вправе применять спецрежим при соблюдении остальных условий, установленных 422-ФЗ.

Среди ограничений, которые накладывает этот вид привлечения физлиц, есть территориальные и финансовые, установленные Законом № 422-ФЗ. Так, новый налоговый режим действует только в четырех субъектах РФ, и местом ведения деятельности самозанятого должна быть территория соответствующего субъекта (хотя при этом сами услуги или работы могут выполняться и в другом регионе, который не включен в эксперимент (письмо ФНС России от 21.02.2019 № СД-4-3/3012@). Кроме того, если доходы сотрудника, учитываемые при определении налоговой базы, в текущем календарном году превысили 2,4 млн рублей, то он утратит право на применение специального налогового режима непосредственно с даты превышения (п. 8 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). Чтобы избежать претензий налогового органа в случае, если сотрудник утратит право на спецрежим, компания должна обязательно получать и хранить чеки, полученные от самозанятого.

Кроме того, у этого договора также существуют сложности с подтверждением экономической обоснованности расходов и риски, связанные с переквалификацией в трудовой с доначислением страховых взносов, в том числе за несоблюдение трудового законодательства.

Алексей Крайнев, налоговый юрист

Скачайте и распечатайте шпаргалку со сравнительным анализом разных вариантов оформления сотрудничества компаний с физлицами.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector