Lb66.ru

Экономика и финансы
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Что входит в налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций для юридических лиц

ШАГ 1. Выясняем, кто платит налог на имущество организаций

Кто не платит налог на имущество организаций

В Налоговом кодексе приведен закрытый перечень налогоплательщиков, освобожденных от уплаты налога на имущество организаций. В этот список входят религиозные организации, общественные организации инвалидов, производители фармацевтической продукции и ряд других предприятий. Данный перечень действует во всех без исключения регионах России. Кроме того, каждый регион вправе дополнительно установить собственные льготы.

ШАГ 2. На что начисляется налог на имущество организаций

Налог начисляют только на недвижимое имущество. При этом выделены две группы, и для каждой действуют свои правила:

1. Объекты, облагаемая база по которым определяется исходя из среднегодовой стоимости. Налог на имущество нужно начислять, только если они отражены на балансе в качестве основных средств, то есть по дебету счета 01. Налог начисляется на все указанные ОС, в том числе, на переданные во временное пользование, владение, распоряжение, доверительное управление, внесенные в совместную деятельность или полученные по концессионному соглашению. На имущество, переданное в лизинг, налог начисляет либо лизингодатель, либо лизингополучатель — в зависимости от того, на чьем балансе числится объект.

2. Объекты в РФ, облагаемая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, если они принадлежат организации на праве собственности, хозяйственного владения или получены по концессионному соглашению. Налог на имущество нужно начислять независимо от того, отражены такие объекты по дебету счета 01 или нет.

Что касается «движимых» основных средств, то до 2019 года они освобождались от налога на имущество в тех субъектах РФ, где были приняты соответствующие законы (под освобождение подпадали только объекты, поставленные на баланс в 2013 году или позже). Начиная с 2019 года налог с движимого имущества не платится ни в одном регионе.

На что не начисляется налог на имущество организаций

Во всех без исключения регионах РФ налог не начисляется на землю, воду и другие объекты природопользования. Кроме того, от налогообложения освобождено имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, специализированных протезно-ортопедических предприятий и некоторые другие объекты.

Заметим, что субъекты РФ могут дополнительно утверждать перечни имущества, не подпадающего под налогообложение на территории данного региона.

Шаг 3. Определить налоговую ставку по налогу на имущество организаций

Каждый регион утверждает собственную ставку налога на имущество организаций. Единственное ограничение, прописанное в Налоговом кодексе — ставка не может превышать 2,2%. При этом в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать установленных в НК РФ значений.

Субъекты РФ вправе дифференцировать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.

Законом Республики Крым от 19.11.2014 № 7-ЗРК/2014 (ред. от 24.04.2020) «О налоге на имущество организаций» установлены следующие налоговые ставки:

объекты недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость

административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них

нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания

объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства

Для налогоплательщиков, осуществляющих виды экономической деятельности, указанные в перечне отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 года № 434, сумма авансовых платежей за период с 1 апреля 2020 года по 30 июня 2020 года:

для объектов недвижимого имущества, налоговая база которого определяется как среднегодовая стоимость имущества

административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них

нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания

объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства

Шаг 4. Считаем, сколько платить

Чтобы рассчитать налог на имущество организаций, нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку налога. До 2019 года и налоговая база рассчитывалась отдельно в отношении имущества головной организации; в отношении имущества каждого обособленного подразделения, имеющего свой баланс; по каждому объекту недвижимости, расположенному вне места нахождения головной организации, подразделения, имеющего свой баланс, или постоянного представительства зарубежной компании. Начиная с 2019 года налоговая база рассчитывается отдельно в отношении каждого объекта недвижимости

Если объект недвижимости расположен на территории разных регионов, то налоговая база по нему рассчитывается обособленно от другого имущества. При этом нужно определить долю, приходящуюся на каждый из регионов.

Налоговая база — это в общем случае среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества. Базу определяют по итогам налогового периода, который равен календарному году. Чтобы вычислить базу, надо сложить значения остаточной стоимости объектов на 1-е число каждого месяца и на последний день

налогового периода. Затем полученную сумму необходимо разделить на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Приведем пример. Допустим, остаточная стоимость имущества компании равнялась значениям, приведенным в таблице 1. Тогда среднегодовая стоимость составит 1 200 000 руб.((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350 000 + 1 300 000 + 1 250 000+ 1 200 000 + 1 150 000 + 1 100 000 + 1 050 000 + 1 000 000 + 950 000 + 900 000): (12+1).

Налоговый кодекс для начинающих

ОГЛАВЛЕНИЕ:

Налог на имущество организаций
Глава 30 НК РФ

Где введена уплата налога на имущество организаций

Во всех субъектах РФ: республиках, краях, областях, автономных округах и в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Причем, в каждом из субъектов уплата налога на имущество введена своим отдельным законом, в котором предусмотрены региональные особенности.

Как соотносятся общие правила и региональные особенности

Правила начисления и уплаты налога на имущество организаций закреплены в главе 30 Налогового кодекса. Положения данной главы едины для всех субъектов РФ, но при этом региональные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил.

Так, субъект РФ может утвердить региональным законом свои ставки налога, но эти ставки не должны превышать 2,2 процента. Кроме того, регион имеет право установить собственные сроки уплаты налога и авансовых платежей. Наконец, власти субъекта РФ могут по своему усмотрению ввести региональные льготы по налогу на имущество, а также установить (либо не устанавливать) отчетные периоды в рамках налогового периода.

Кто платит налог на имущество организаций
  • Российские организации, на балансе которых числятся основные средства (ОС).
  • Иностранные организации, работающие в России через постоянные представительства и имеющие основные средства или получившие имущество по концессионному соглашению (такие компании учитывают имущество по правилам российского бухучета).
  • Иностранные организации, не создавшие в России постоянных представительств, но владеющие недвижимостью на территории РФ, либо получившие такую недвижимость по концессионному соглашению.
Читать еще:  Покупка доли в ооо физическим лицом
Кто не платит налог на имущество организаций

В Налоговом кодексе приведен закрытый перечень налогоплательщиков, освобожденных от уплаты налога на имущество организаций. В этот список входят религиозные организации, общественные организации инвалидов, производители фармацевтической продукции и ряд других предприятий. Данный перечень действует во всех без исключения регионах России. Кроме того, каждый регион вправе дополнительно установить собственные льготы.

На что начисляется налог на имущество организаций

Российские компании начисляют налог на недвижимое имущество, отраженное на балансе в качестве основных средств, то есть по дебету счета 01.

Что касается «движимых» основных средств, то они вплоть до 2013 года также подпадали под налог. В 2013 и 2014 годах движимое имущество освобождалось от налога при условии, что его поставили на баланс не ранее 2013 года. Начиная с 2015 года появилось дополнительное условие: движимое имущество, отнесенное к I и II амортизационным группам, по-прежнему не относится к облагаемым объектам. Объекты, отнесенные ко всем прочим амортизационным группам, строго говоря, являются облагаемыми, но большинство из них подпадает под льготу. Таким образом, практически все «движимые» основные средства от налога освобождаются.

Обратите внимание: перечисленные выше правила применяются в отношении имущества, которое согласно нормам бухгалтерского учета должно быть показано по дебету счета 01. Если же организация в нарушение норм бухучета не отразила облагаемый объект по счету 01 и, как следствие, не начислила налог на имущество, сотрудники ИФНС, скорее всего, сочтут это уклонением от уплаты налога. Поэтому бухгалтерам следует уделять особое внимание операциям, связанным с учетом основных средств.

Налог начисляется на все вышеуказанные ОС, в том числе, на переданные во временное пользование, владение, распоряжение, доверительное управление, внесенные в совместную деятельность или полученные по концессионному соглашению. На имущество, переданное в лизинг, налог начисляет либо лизингодатель, либо лизингополучатель — в зависимости от того, на чьем балансе числится объект.

Зарубежные компании, открывшие в России постоянные представительства, начисляют налог на объекты, которые по нормам российского бухучета являются основными средствами. Зарубежные предприятия, не имеющие постоянных представительств — на любую недвижимость, принадлежащую им на праве собственности и расположенную на территории РФ.

На что не начисляется налог на имущество организаций

Во всех без исключения регионах РФ налог не начисляется на землю, воду и другие объекты природопользования. Также с 2015 года не признаются объектом обложения налогом основные средства, включенные в I и II амортизационные группы в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной правительством РФ (вне зависимости от момента принятия объекта на учет). Кроме того, от налогообложения освобождено имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, специализированных протезно-ортопедических предприятий и некоторые другие объекты.

Заметим, что субъекты РФ могут дополнительно утверждать перечни имущества, не подпадающего под налогообложение на территории данного региона.

Налоговая ставка по налогу на имущество организаций

Каждый регион утверждает собственную ставку налога на имущество организаций. Единственное ограничение, прописанное в Налоговом кодексе — ставка не может превышать 2,2 процента. Например, в Москве введена максимальная ставка налога на имущество организаций — 2,2 процента. При этом в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать установленных в НК РФ значений. Так, например, в 2015 году в городе Москве эта ставка не может быть больше 1,7 процента, в других субъектах РФ — не более 1,5 процента (п. 1.1 ст. 380 НК РФ).

Субъекты РФ вправе дифференцировать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества. К примеру, в Пермском крае для строительных, транспортных и ряда других предприятий ставка по приобретенным и вновь введенным основным средствам зависит от срока эксплуатации. В первый год она составляет 0,6 процента, во второй и третий годы — 1,1 процента, далее — 2,2 процента * .

* Закон Пермской области от 30.08.01 № 1685-296.

Узнать, какие ставки и льготы введены в вашем регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Кто должен заниматься расчетом налога на имущество организаций

Рассчитать налог на имущество должна бухгалтерия организации-налогоплательщика. Налоговая инспекция во время камеральных и выездных проверок проверяет правильность расчета.

Как рассчитать налог на имущество организаций

Чтобы рассчитать налог на имущество организаций, нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку налога. Сумма налога и налоговая база рассчитываются отдельно в отношении имущества головной организации; в отношении имущества каждого обособленного подразделения, имеющего свой баланс; по каждому объекту недвижимости, расположенному вне места нахождения головной организации, подразделения, имеющего свой баланс, или постоянного представительства зарубежной компании. Если объект недвижимости расположен на территории разных регионов, то налоговая база по нему рассчитывается обособленно от другого имущества. При этом нужно будет определить долю, приходящуюся на каждый из регионов.

Налоговая база — это в общем случае среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества. Базу определяют по итогам налогового периода, который равен календарному году. Чтобы вычислить базу, надо сложить значения остаточной стоимости объектов на 1-е число каждого месяца и на последний день налогового периода. Затем полученную сумму необходимо разделить на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Пример

Допустим, остаточная стоимость имущества компании равнялась значениям, приведенным в таблице 1.
Тогда среднегодовая стоимость составит 120 000 руб.
((150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000 + 130 000 + 125 000+ 120 000 + 115 000 + 110 000 + 105 000 + 100 000 + 95 000 + 90 000): (12+1).

По состоянию на:Значение остаточной стоимости (руб.)
01 января150 000
01 февраля145 000
01 марта140 000
01 апреля135 000
01 мая130 000
01 июня125 000
01 июля120 000
01 августа115 000
01 сентября110 000
01 октября105 000
01 ноября100 000
01 декабря95 000
31 декабря90 000

Добавим, что остаточную стоимость необходимо определять по нормам, изложенным в ПБУ 6/01 «Учет основных средств», и по правилам, приведенным в методических указаниях по бухгалтерскому учету основных средств ** . Нужно также придерживаться порядка, закрепленного в учетной политике предприятия.

** Методические указания утверждены приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н.

Начиная с 2014 года в отношении некоторых объектов недвижимости (торговых и административно-деловых центров, офисов, точек общепита и др.) облагаемая базой признается не среднегодовая, а кадастровая стоимость. Для таких объектов сумма налога равна кадастровой стоимости объекта по состоянию на 1 января соответствующего года, умноженной на ставку налога.

Как рассчитать авансовый платеж по налогу на имущество организаций

Для имущества, налог по которому рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости, отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев. В регионах, где отчетные периоды введены, организации в течение года должны перечислять авансовые платежи.

Чтобы рассчитать сумму авансового платежа, надо в общем случае найти среднюю стоимость имущества за отчетный период. Ее определяют по правилам, которые применяются для расчета среднегодовой стоимости. Разница в том, что вместо остаточной стоимости на последнее число периода, нужно прибавить остаточную стоимость на 1-е число следующего месяца.

Пример

Предположим, остаточная стоимость имущества компании за квартал равнялась значениям, приведенным в таблице 2.
Тогда средняя стоимость в отчетном периоде составит 142 500 руб.
((150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000): (3+1)).
Обратите внимание, что в формуле участвует значение остаточной стоимости на 1 апреля, а не на 31 марта.

Читать еще:  Документ удостоверяющий личность кроме паспорта
По состоянию на:Значение остаточной стоимости (руб.)
01 января150 000
01 февраля145 000
01 марта140 000
01 апреля135 000

Сумма авансового платежа равна одной четвертой средней стоимости имущества за отчетный период, умноженной на ставку налога. Если предположить, что ставка равна 2,2 процента, то величина авансового платежа за квартал в нашем примере составит 784 руб. (142 500 руб. х 2,2%:4).

В 2015 году и ранее для имущества, налог по которому рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, отчетными периодами являлись квартал, полугодие и девять месяцев. Начиная с 2016 года отчетные периоды для таких объектов — это первый, второй и третий кварталы. В регионах, где отчетные периоды введены, компании должны делать авансовые платежи, размер которых равен одной четвертой кадастровой стоимости, умноженной на ставку.

Когда перечислять деньги

Налог на имущество организаций и авансовые платежи по нему нужно перечислять в сроки, установленные законодательством региона. Узнать конкретные даты перечисления денег можно в своей налоговой инспекции.

При уплате итоговой суммы налога необходимо учитывать авансовые платежи, сделанные в течение года. Регионы, где введены отчетные периоды, вправе освободить отдельные категории налогоплательщиков от уплаты авансовых платежей.

Куда перечислять деньги

Налог и авансовые платежи в отношении имущества, принадлежащего головной организации, нужно перечислять в бюджет по местонахождению этой организации.

Налог и авансовые платежи в отношении имущества, принадлежащего обособленному подразделению, имеющему отдельный баланс, нужно перечислять в бюджет по местонахождению данного подразделения. При расчете суммы налога и авансовых платежей следует применять ставку, установленную для региона, где находится подразделение.

Налог и авансовые платежи в отношении недвижимости, расположенной вне места нахождения головной организации и подразделений, имеющих свой баланс, необходимо перечислять в бюджет по местонахождению такой недвижимости. Рассчитывать суммы налога и авансовых платежей следует по ставке, установленной для региона, где находится недвижимость.

Как отчитываться по налогу на имущество организаций

Налогоплательщики обязаны сдать декларацию по налогу на имущество организаций не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В регионах, где введены отчетные периоды, необходимо сдавать расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода (не позднее 30 апреля, 30 июля и 30 октября соответственно).

Организации, не владеющие налогооблагаемым имуществом, не являются налогоплательщиками, и поэтому не должны сдавать декларации и расчеты.

Куда представлять отчетность

Декларации и расчеты по авансовым платежам следует сдавать по местонахождению головного предприятия; по месту нахождения обособленных подразделений, выделенных на отдельные балансы; по месту нахождения объектов недвижимого имущества.

Если у подразделения нет своего баланса, то отчитываться по принадлежащему ему движимому имуществу нужно в инспекцию, где зарегистрирована головная организация. Сдавать отчеты по недвижимости, принадлежащей такому подразделению, надо в инспекцию по местонахождению подразделения.

Глава 30 НК РФ. Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций платят юридические лица, владеющие недвижимостью на территории РФ. В ряде регионов налог платится также в отношении движимых объектов. Налог рассчитывается исходя из среднегодовой, либо кадастровой стоимости имущества. Налоговая ставка зависит от региона, и в общем случае не превышает 2,2%. Настоящая статья посвящена главе 30 НК РФ «Налог на имущество организаций». В ней доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты налога на имущество, ставках налога и сроках сдачи отчетности. Данный материал является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»». Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации.

  1. Где введена уплата налога на имущество организаций
  2. Как соотносятся общие правила и региональные особенности
  3. Кто платит налог на имущество организаций
  4. Кто не платит налог на имущество организаций
  5. На что начисляется налог на имущество организаций
  6. На что не начисляется налог на имущество организаций
  7. Налоговая ставка по налогу на имущество организаций
  8. Кто должен заниматься расчетом налога на имущество организаций
  9. Как рассчитать налог на имущество организаций
  10. Как рассчитать авансовый платеж по налогу на имущество организаций
  11. Когда перечислять деньги
  12. Куда перечислять деньги
  13. Как отчитываться по налогу на имущество организаций
  14. Куда представлять отчетность

Где введена уплата налога на имущество организаций

Во всех субъектах РФ: республиках, краях, областях, автономных округах и в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Причем, в каждом из субъектов уплата налога на имущество введена своим отдельным законом, в котором предусмотрены региональные особенности.

Как соотносятся общие правила и региональные особенности

Правила начисления и уплаты налога на имущество организаций закреплены в главе 30 Налогового кодекса. Положения данной главы едины для всех субъектов РФ, но при этом региональные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил.

Так, субъект РФ может утвердить региональным законом свои ставки налога, но эти ставки не должны превышать в общем случае 2,2%. Кроме того, регион имеет право установить собственные сроки уплаты налога и авансовых платежей. Наконец, власти субъекта РФ могут по своему усмотрению ввести региональные льготы по налогу на имущество, а также установить (либо не устанавливать) отчетные периоды в рамках налогового периода.

Кто платит налог на имущество организаций

  • Российские организации, на балансе которых числится недвижимость в качестве основных средств (ОС).
  • Иностранные организации, работающие в России через постоянные представительства и имеющие недвижимость, учтенную в качестве основных средств, или получившие недвижимость по концессионному соглашению (такие компании учитывают имущество по правилам российского бухучета).
  • Иностранные организации, не создавшие в России постоянных представительств, но владеющие недвижимостью на территории РФ, либо получившие такую недвижимость по концессионному соглашению.

Кто не платит налог на имущество организаций

В Налоговом кодексе приведен закрытый перечень налогоплательщиков, освобожденных от уплаты налога на имущество организаций. В этот список входят религиозные организации, общественные организации инвалидов, производители фармацевтической продукции и ряд других предприятий. Данный перечень действует во всех без исключения регионах России. Кроме того, каждый регион вправе дополнительно установить собственные льготы.

На что начисляется налог на имущество организаций

Налог начисляют только на недвижимое имущество. При этом выделены две группы, и для каждой действуют свои правила:

1. Объекты, облагаемая база по которым определяется исходя из среднегодовой стоимости. Налог на имущество нужно начислять, только если они о тражены на балансе в качестве основных средств, то есть по дебету счета 01. Налог начисляется на все указанные ОС, в том числе, на переданные во временное пользование, владение, распоряжение, доверительное управление, внесенные в совместную деятельность или полученные по концессионному соглашению. На имущество, переданное в лизинг, налог начисляет либо лизингодатель, либо лизингополучатель — в зависимости от того, на чьем балансе числится объект.

2. Объекты в РФ, облагаемая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, если они принадлежат организации на праве собственности, хозяйственного владения или получены по концессионному соглашению. Налог на имущество нужно начислять независимо от того, отражены такие объекты по дебету счета 01 или нет.

Что касается «движимых» основных средств, то до 2019 года они освобождались от налога на имущество в тех субъектах РФ, где были приняты соответствующие законы (под освобождение подпадали только объекты, поставленные на баланс в 2013 году или позже). Начиная с 2019 года налог с движимого имущества не платится ни в одном регионе.

Читать еще:  Где зарегистрировать иностранного гражданина по месту пребывания

На что не начисляется налог на имущество организаций

Во всех без исключения регионах РФ налог не начисляется на землю, воду и другие объекты природопользования. Кроме того, от налогообложения освобождено имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, специализированных протезно-ортопедических предприятий и некоторые другие объекты.

Заметим, что субъекты РФ могут дополнительно утверждать перечни имущества, не подпадающего под налогообложение на территории данного региона.

Налоговая ставка по налогу на имущество организаций

Каждый регион утверждает собственную ставку налога на имущество организаций. Единственное ограничение, прописанное в Налоговом кодексе — ставка не может превышать 2,2%. При этом в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать установленных в НК РФ значений.

Субъекты РФ вправе дифференцировать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.

Узнать, какие ставки и льготы введены в вашем регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Кто должен заниматься расчетом налога на имущество организаций

Рассчитать налог на имущество должна бухгалтерия организации-налогоплательщика. Налоговая инспекция во время камеральных и выездных проверок проверяет правильность расчета.

Как рассчитать налог на имущество организаций

Чтобы рассчитать налог на имущество организаций, нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку налога. До 2019 года и налоговая база рассчитывалась отдельно в отношении имущества головной организации; в отношении имущества каждого обособленного подразделения, имеющего свой баланс; по каждому объекту недвижимости, расположенному вне места нахождения головной организации, подразделения, имеющего свой баланс, или постоянного представительства зарубежной компании. Начиная с 2019 года, налоговая база рассчитывается отдельно в отношении каждого объекта недвижимости

Если объект недвижимости расположен на территории разных регионов, то налоговая база по нему рассчитывается обособленно от другого имущества. При этом нужно определить долю, приходящуюся на каждый из регионов.

Налоговая база — это в общем случае среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества. Базу определяют по итогам налогового периода, который равен календарному году. Чтобы вычислить базу, надо сложить значения остаточной стоимости объектов на 1-е число каждого месяца и на последний день налогового периода. Затем полученную сумму необходимо разделить на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Приведем пример. Допустим, остаточная стоимость имущества компании равнялась значениям, приведенным в таблице 1. Тогда среднегодовая стоимость составит 1 200 000 руб.((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350 000 + 1 300 000 + 1 250 000+ 1 200 000 + 1 150 000 + 1 100 000 + 1 050 000 + 1 000 000 + 950 000 + 900 000): (12+1).

Как правильно платить налог на имущество организаций?

15 апреля в МТПП состоялся вебинар на тему: «Налог на имущество организаций в г. Москве в 2021 году», организованный Департаментом МТПП «Документы в порядке» и Управлением Федеральной налоговой службы России по городу Москве.

«МТПП давно практикует проведение различных онлайн-семинаров, на которых предпринимателям разъясняют различные нормативные акты, разбирают те или иные бизнес-кейсы, помогающие ориентироваться в сегодняшнем бизнес-пространстве, актуальном законодательстве, пережить ту нелегкую экономическую ситуацию, в которой находятся сейчас все страны, в том числе и наша, – напомнил, открывая мероприятие, вице-президент МТПП Сурен Варданян. – МТПП считает важным давать не просто ссылки на те или иные нормативные акты, но и разбирать их, показывая, как они отражаются на деятельности компаний, какие могут быть риски в организации бизнеса и какие вопросы могут возникать у регуляторных органов к тем, кто ведет бизнес».

Он отметил, что МТПП постоянно взаимодействует с ФНС России и поблагодарил ее работников за открытость к сотрудничеству. Он сообщил, что сегодняшний вебинар является первым в рамках комплексной программы департаментов и центров МТПП. «Департамент “Документы в порядке” в какой-то мере сквозной, нацеленный на компилирование всех этих вопросов», – пояснил Сурен Варданян. Он также информировал слушателей о том, что сейчас в МТПП идет подготовка к вебинару на тему ответственности директоров компаний.

«Наш проект “Документы в порядке” представляет собой виртуальную библиотеку, где размещены и пополняются готовые решения на актуальные для бизнеса темы в области кадров, налогообложения, вопросов текущей хозяйственной деятельности компаний… Мы даем подробные пошаговые рекомендации насчет того, как исполнять то или иное требование и в обязательном порядке прикладываем образцы заполнения необходимых документов, если в этом есть такая необходимость», – отметила директор Департамента МТПП «Документы в порядке» Надежда Платонова. Она также напомнила, что все опубликованные документы регулярно актуализируются. Желающие могут получить помощь по заполнению документов у юристов Департамента.

По словам консультанта по налогообложению Департамента МТПП «Документы в порядке» Ольги Филипповой, законодатель часто меняет свои мнения (она привела примеры), и МТПП внимательно следит за всеми изменениями, в частности, есть актуализированный кейс по налогу на имущество организаций, с которым может ознакомиться любой желающий. Она упомянула, что в 2020 году Департамент знакомил бизнесменов с мерами федеральной и московской поддержки отраслей, пострадавших от коронакризиса, и помогал получившим поддержку, правильно заполнить налоговые декларации. Сейчас на повестке дня, указала спикер, уплата налога на имущество за первый квартал 2021 год года. Она рассказала о том, какие нововведения добавились в этой области.

Обширный доклад на тему исчисления налога на имущество организаций сделала и.о. начальника отдела налогообложения юридических лиц Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве Светлана Поварова. Она напомнила, что в 2014 году Москва одной из первых перешла на исчисление этого налога исходя из кадастровой стоимости. Спикер остановилась на изменениях, которые налог на имущество организаций претерпел в 2021 году; рассказала, какие моменты в начислении этого налога определяются Налоговым Кодексом, а какие – законами субъектов РФ; на каком этапе и каким образом решается, является ли имущество недвижимым. Она объяснила, как обособить движимое и недвижимое имущество при постановке объектов на налоговый учет, описала признаки, при которых движимый объект является частью недвижимого имущества, а следовательно, объектом налогообложения, и отметила, когда движимое имущество следует учитывать как самостоятельный инвентарный объект.

Следующий важный момент, затронутый докладчиком, –уплата налога на имущество организаций в отношении капиталовложения в форме неотделимых улучшений в арендованный объект недвижимого имущества, учитываемого на балансе арендатора.

Определение налоговой базы по кадастровой стоимости – это, безусловно, наиболее прогрессивный метод налогообложения, отметила спикер. Она перечислила, какие объекты и при каких условиях с 2020 г. отнесены к облагаемым по кадастровой стоимости; рассказала, по какому принципу в Москве определены налоговые ставки; объяснила, как облагается налогом имущество, у которого по той или иной причине не определена кадастровая стоимость. Далее спикер раскрыла, как применять кадастровую стоимость в отношении объектов, изменявшихся в течение налогового периода. Она также объяснила, что следует делать, если обнаружена ошибка, касающаяся определения кадастровой стоимости; рассмотрела вопросы судебного оспаривания применения кадастровой стоимости; рассказала о порядке формирования в г. Москве перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В заключение вебинара спикер ответила на возникшие у слушателей вопросы и разъяснила, как направить интересующий вопрос в УФНС России по городу Москве.

Мероприятие проведено при поддержке Правительства Москвы и Департамента экономической политики и развития города Москвы

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector