Lb66.ru

Экономика и финансы
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Товарищество собственников недвижимости налогообложение

Товарищество собственников недвижимости налогообложение

сегодня
USD ЦБ73.19
EUR ЦБ86.39
BTC/USD49811.22

калькулятор валют

  • Руководителю
  • Бухгалтеру
  • Юристу
  • Личное
  • |
  • Книги
  • Подписка
  1. Главная / Документы / Официальная переписка

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 19.03.2020 по вопросу учета для целей налога на прибыль взносов членов товарищества собственников недвижимости и сообщает следующее.

Согласно положениям статьи 50 Гражданского кодекса Российской Федерации товарищества собственников недвижимости, к которым относятся в том числе товарищества собственников жилья, садоводческие или огороднические некоммерческие товарищества, являются некоммерческими организациями.

Указанные некоммерческие организации являются членскими организациями.

Для целей налога на прибыль организаций учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, поименованы в статье 251 НК РФ. Перечень таких доходов является исчерпывающим.

Согласно пункту 2 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров), поступившие безвозмездно на содержание и ведение уставной деятельности некоммерческих организаций, по перечню таких поступлений, поименованных в данном пункте статьи 251 НК РФ.

К таким целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, отчисления на формирование в установленном статьей 324 НК РФ порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами (подпункт 1 пункта 2 статьи 251 НК РФ).

Таким образом, товарищество собственников недвижимости на основании указанной нормы вправе не учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций членские взносы, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников недвижимости его членами.

Заместитель директора Департамента Н. А. КУЗЬМИНА

Товарищество собственников недвижимости налогообложение

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Товарищество собственников жилья находится на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
Можно ли учесть в расходах сброс с кровли, уборку и вывоз снега с территории жилого дома, если в смете указанные расходы составляют 10% от всех затрат по содержанию общего имущества (в НК РФ данный расход не поименован)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Затраты товарищества собственников жилья на расходы на сброс с кровли, уборку и вывоз снега с территории жилого дома, заявленные в смете доходов и расходов ТСЖ, не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН.

Обоснование вывода:
Согласно пп. 4 п. 3 ст. 50 ГК РФ юридические лица, являющиеся некоммерческими организациями, могут создаваться, в частности, в форме товариществ собственников недвижимости, к которым относятся в том числе товарищества собственников жилья (далее также — ТСЖ, товарищество) (смотрите также письмо ФНС России от 27.03.2015 N СА-17-14/33).
Исходя из совокупности норм п. 2 части 2, части 4 ст. 136 и части 1 ст. 135 ЖК РФ товариществом признается некоммерческая организация, объединение собственников помещений в многоквартирном доме для совместного управления общим имуществом в многоквартирном доме либо в случаях, указанных в части 2 ст. 136 ЖК РФ, имуществом собственников помещений в нескольких многоквартирных домах или имуществом собственников нескольких жилых домов, обеспечения владения, пользования и в установленных законодательством пределах распоряжения общим имуществом в многоквартирном доме либо совместного использования имущества, находящегося в собственности собственников помещений в нескольких многоквартирных домах, или имущества, принадлежащего собственникам нескольких жилых домов, осуществления деятельности по созданию, содержанию, сохранению и приращению такого имущества, предоставления коммунальных услуг лицам, пользующимся в соответствии с ЖК РФ помещениями в данных многоквартирных домах или данными жилыми домами, а также для осуществления иной деятельности, направленной на достижение целей управления многоквартирными домами либо на совместное использование имущества, принадлежащего собственникам помещений в нескольких многоквартирных домах, или имущества собственников нескольких жилых домов.
Законодательство предоставляет ТСЖ право определять смету доходов и расходов на год и устанавливать на ее основе размеры платежей и взносов для каждого собственника (п. 2 части 1 ст. 137, п. 3 части 1 ст. 137 ЖК РФ).
Функционирование работы ТСЖ обеспечивается поступлениями денежных средств от собственников помещений в многоквартирном доме, а поступающие денежные средства являются целевыми, расходование которых осуществляется исключительно по смете доходов и расходов на соответствующий год (смотрите, например, постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.09.2015 N 13АП-17515/15).
ТСЖ вправе определять, помимо расходов на содержание и ремонт общего имущества в многоквартирном доме и затрат на капитальный ремонт и реконструкцию многоквартирного дома, специальных взносов и отчислений в резервный фонд, также расходы на другие установленные настоящей главой и уставом товарищества цели (п. 2 части 1 ст. 137 ЖК РФ). Таким образом, состав целевых расходов является открытым.
Согласно апелляционному определению СК по гражданским делам Санкт-Петербургского городского суда от 18.06.2015 по делу N 33-10465/2015 ТСЖ вправе устанавливать в смете определённые расходы, которые хотя отдельно не указаны в ст. 137 ЖК РФ, но могут иметь место, поскольку п. 2 части 1 ст. 137 ЖК РФ не носит исчерпывающий характер.
При этом ТСЖ также вправе устанавливать на основе принятой сметы доходов и расходов на год размеры платежей и взносов для каждого собственника помещения в многоквартирном доме в соответствии с его долей в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме (п. 3 части 1 ст. 137 ЖК РФ).
Таким образом, ТСЖ вправе осуществить указанные в вопросе расходы (на сброс с кровли, уборку и вывоз снега с территории жилого дома) на том основании, что данные расходы заявлены в смете доходов и расходов как расходы, направленные на достижение целей, определённых уставом ТСЖ.

Читать еще:  Способы расчета алиментов по прожиточному минимуму

УСН

В случае, если объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее — Налог), являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая база определяется как денежное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов (п.п. 1 и 2 ст. 346.18 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения по Налогу учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. Доходы, не учитываемые при налогообложении, перечислены в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ. В частности, при определении объекта налогообложения по Налогу не учитываются: доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.
Так, в силу пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.
Таким образом, средства собственников помещений в многоквартирных домах, поступающие на счета осуществляющих управление многоквартирными домами ТСЖ на финансирование расходов, указанных в вопросе, не учитываются при определении налоговой базы по Налогу.
При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.
Поэтому и расходы, которые покрываются за счёт средств целевого финансирования, также не должны учитываться при налогообложении. Аналогичное мнение в схожей ситуации выражено Минфином России (смотрите письмо от 21.02.2014 N 03-11-06/2/7386).
Кроме того, согласно разъяснениям Минфина России, выраженным в письме от 25.05.2007 N 03-11-04/2/141, налогоплательщик, применяющий УСН с объектом в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и осуществляющий наряду с общественной (некоммерческой) деятельностью коммерческую деятельность, имеет право уменьшить полученные доходы (от коммерческой деятельности) только на расходы, непосредственно направленные для осуществления коммерческой деятельности.
В рассматриваемой ситуации указанные в вопросе расходы на сброс с кровли, уборку и вывоз снега с территории жилого дома заявлены в смете доходов и расходов ТСЖ, то есть данные расходы являются целевыми и по этой причине не относятся к коммерческой деятельности ТСЖ.
С учётом изложенного подобные затраты не вправе учитываться при определении налоговой базы по Налогу*(1).

Читать еще:  Запросы финансового управляющего при банкротстве гражданина

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Горностаев Вячеслав

————————————————————————
*(1) Однако, если и допустить, что, во-первых, данные затраты не будут заявлены в смете, во-вторых, ТСЖ будет нести данные затраты в связи с осуществлением коммерческой деятельности, то они с большой долей вероятности не могли бы быть учтены на том основании, что подобные расходы не предусмотрены в закрытом перечне расходов, учитываемых при определении налоговой базы по УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ) (исключением мог быть редкий случай признания таких затрат при определенных обстоятельствах в качестве расходов на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16, пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Товарищество собственников недвижимости

В соответствии с Гражданским кодексом РФ товариществом собственников недвижимости признается добровольное объединение собственников недвижимого имущества, созданное ими для совместного владения, пользования и в установленных законом пределах распоряжения имуществом (вещами), в силу закона находящимся в их общей собственности или в общем пользовании, а также для достижения иных целей, предусмотренных законами.

В форме товарищества собственников недвижимости (ТСН) создаются все новые объединения собственников:

помещений в здании (в т. ч. в многоквартирном доме);

помещений в нескольких зданиях;

садоводческих земельных участков;

огороднических земельных участков;

дачных земельных участков;

Таким образом, можно сказать, что товарищество собственников недвижимости — это новая организационно — правовая форма некоммерческих организаций, объединяющая владельцев любых типов недвижимости: квартир, офисов, гаражей, дач, садов, огородов и т. д.

Основная задача товарищества — это исполнение функции совместного использования недвижимых объектов.

Товарищества собственников недвижимости являются некоммерческими организациями, они вправе заниматься лишь той деятельностью, которая предусмотрена в уставе. Гражданский кодекс РФ устанавливает возможность осуществления предпринимательской деятельности такими организациями, однако это обусловлено двумя моментами:

предпринимательская деятельность должна служить целям, ради которых создано товарищество;

при получении прибыли организация не вправе распределять полученную прибыль между участниками организации.

При осуществлении предпринимательской или иной деятельности товарищество самостоятельно отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, члены товарищества не несут ответственность по его долгам.

Права товарищества собственников недвижимости

Товарищество собственников недвижимости вправе:

заключать договор управления недвижимостью и общим имуществом, а также договоры о содержании и ремонте общего имущества, об оказании коммунальных услуг и прочие договоры в интересах членов товарищества;

определять смету доходов и расходов на год, в том числе необходимые расходы на содержание и ремонт общего имущества, затраты на ремонтные и другие работы, специальные взносы и отчисления в резервный фонд, а также расходы на другие цели, установленные уставом товарищества;

устанавливать на основе принятой сметы доходов и расходов товарищества на год размеры платежей и взносов для каждого собственника в соответствии с его долей в праве общей собственности на общее имущество;

выполнять работы для собственников недвижимости и предоставлять им услуги;

пользоваться предоставляемыми банками кредитами в порядке и на условиях, которые предусмотрены законодательством;

передавать по договору материальные и денежные средства лицам, выполняющим для товарищества работы и предоставляющим ему услуги;

продавать и передавать во временное пользование, обменивать имущество, принадлежащее товариществу.

В случаях если это не нарушает права и законные интересы собственников недвижимости, товарищество вправе:

предоставлять в пользование или ограниченное пользование часть общего имущества;

в установленном порядке надстраивать, перестраивать часть общего имущества;

получать в пользование либо получать или приобретать в общую долевую собственность собственников недвижимости земельные участки и другое имущество;

осуществлять от имени и за счет собственников недвижимости застройку на принадлежащих собственникам земельных участках;

заключать сделки и совершать иные отвечающие целям и задачам товарищества действия.

В случае неисполнения собственниками недвижимости своих обязанностей по участию в общих расходах товарищество в судебном порядке вправе потребовать принудительного возмещения обязательных платежей и взносов.

Товарищество может потребовать в судебном порядке полного возмещения причиненных ему убытков в результате неисполнения собственниками недвижимости обязательств по уплате обязательных платежей и взносов и оплате иных общих расходов.

Читать еще:  Кто платит алименты, если муж в тюрьме

Обязанности товарищества собственников недвижимости

обеспечивать выполнение требований, положений нормативных правовых актов, а также устава товарищества;

заключать договоры о содержании и ремонте общего имущества с собственниками недвижимости, не являющимися членами товарищества;

выполнять обязательства по договору;

обеспечивать надлежащее санитарное и техническое состояние общего имущества;

обеспечивать выполнение всеми собственниками недвижимости обязанностей по содержанию и ремонту общего имущества в соответствии с их долями в праве общей собственности на данное имущество;

обеспечивать соблюдение прав и законных интересов собственников недвижимости при установлении условий и порядка владения, пользования и распоряжения общей собственностью;

принимать меры, необходимые для предотвращения или прекращения действий третьих лиц, затрудняющих реализацию прав владения, пользования и в установленных законодательством пределах распоряжения собственников недвижимости общим имуществом или препятствующих этому;

представлять законные интересы собственников недвижимости, в том числе в отношениях с третьими лицами.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Товарищество собственников жилья

Това́рищество со́бственников жилья́ (ТСЖ) — юридическое лицо, некоммерческая организация, созданная на основе объединения собственников помещений многоквартирного дома или собственников соседних участков с жилыми строениями (домами) для совместного управления теми помещениями этого дома и землями, которые находятся в совместном владении и пользовании, а также для ведения хозяйственной деятельности в таком доме и на земле, находящейся в совместном владении, в форме эксплуатации общего имущества, строительства дополнительных помещений и объектов общего имущества, а также сдачи в аренду, внаём части общего имущества в многоквартирном доме или общего земельного участка.

Товарищество собственников жилья представляет собой российский эквивалент кондоминиума.

Содержание

  • 1 Преимущества
  • 2 Недостатки
  • 3 Особенности
  • 4 Товарищество собственников недвижимости
  • 5 Литература

Преимущества [ править | править код ]

В отличие от территориального общественного самоуправления (ТОС) в многоквартирном доме ТСЖ не является одной из форм местного самоуправления (Статья 27 Федерального закона от 6 октября 2003 г. N 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»). ТСЖ позволяет активным собственникам приобрести правосубъектность объединения собственников, более оперативно принимать самостоятельные решения по управлению, содержанию и текущему ремонту дома.

Недостатки [ править | править код ]

На практике часто никто не хочет заниматься хозяйственными нуждами всего дома, выделять средства на ремонт подъездов, лифтов, люди чувствуют себя собственниками только своей квартиры. Среди собственников встречаются не желающие платить членские взносы на содержание дома, при этом существует мало способов воздействия на неплательщиков. Даже если их исключить из ТСЖ общим собранием, всё равно они остаются в доме. Выселение по суду — большая юридическая проблема, да и судебные издержки придётся оплачивать за счёт ТСЖ.

Особенности [ править | править код ]

В соответствии со статьёй 137 Жилищного кодекса РФ, любой собственник, вне зависимости от того, является ли он членом ТСЖ или нет, обязан оплачивать взносы на обслуживание дома, собираемые ТСЖ.

Товарищество собственников недвижимости [ править | править код ]

С 1 сентября 2014 года вступили в силу поправки к Гражданскому кодексу Российской Федерации, согласно которым вводится новая организационно-правовая форма некоммерческих организаций — Товарищество собственников недвижимости, объединяющая владельцев любых типов недвижимости.

Согласно статье 135 Жилищного кодекса РФ, Товариществом собственников жилья признается вид товариществ собственников недвижимости, представляющий собой объединение собственников помещений в многоквартирном доме для совместного управления общим имуществом в многоквартирном доме (либо общим имуществом собственников помещений в нескольких многоквартирных домах), обеспечения владения, пользования и в установленных законодательством пределах распоряжения общим имуществом в многоквартирном доме (либо совместного использования имущества, находящегося в собственности собственников помещений в нескольких многоквартирных домах), осуществления деятельности по созданию, содержанию, сохранению и приращению такого имущества, предоставления коммунальных услуг лицам, пользующимся в соответствии с настоящим Кодексом помещениями в данных многоквартирных домах, а также для осуществления иной деятельности, направленной на достижение целей управления многоквартирными домами либо на совместное использование имущества, принадлежащего собственникам помещений в нескольких многоквартирных домах.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector