Lb66.ru

Экономика и финансы
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Выдача беспроцентного займа юридическому лицу

Типовые бухгалтерские проводки по займам

Организация может выдавать сама или получать заемные средства. По срокам предоставления займов выделяют краткосрочные и долгосрочные. Еще один нюанс, влияющий на учет – предоставляется ли заем без платы за пользование денежными средствами (беспроцентный) или нужно оплачивать проценты (процентный). В этой статье мы рассмотрим примеры проводок по выданным и полученным займам.

Получать заем может юридическое лицо, ИП и физическое лицо. В свою очередь организация может выдавать на время для использования денежные средства и имущество, как другим фирмам, так и физическим (своим работникам, учредителям, посторонним гражданам).

Проводки по получению займа

Срок выдачи краткосрочных займов не превышает 1 года. При получении организацией денежных средств от кредитной организации, учредителя и т.д. они учитываются на счете 66. Заем может быть получен наличными, переводом на счет, в иностранной валюте. Соответственно будут сделаны записи:

  • Дебет 50 (51, 52) Кредит 66 — проводки по получению займа.

При погашении задолженности проводка обратная:

  • Дебет 66 Кредит 50 (51,52).

Сумма платежа и его периодичность прописывается в условиях договора.

Когда фирма несет дополнительные расходы при получении займа, они учитываются на 91 счете:

  • Дебет 91.2 Кредит 66.

Долгосрочные займы предоставляют на срок больше года. Счет учета – 67. Учитывать заём можно на этом счете, либо после того, как срок погашения станет меньше 12 месяцев, перевести его на 66 счет:

  • Дебет 67 Кредит 66.

Пример проводок получения займа:

Организация получила два кредита: один — на 6 месяцев в сумме 150 000 руб., а второй на 36 месяцев в сумме 680 000 руб. При оформлении долгосрочного кредита были оплачены услуги юристу — 5 000 руб.

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
5166Получен краткосрочный кредит150 000Выписка банка
6650Погашен краткосрочный кредит по истечении 6 месяцев150 000Платежное поручение исх.
5167Получен долгосрочный кредит680 000Выписка банка
6051Оплачены услуги юриста5 000Платежное поручение исх.
91.267Учтены услуги юриста в составе расходов5 000Акт выполненных работ
6751Погашен долгосрочный кредит680 000Платежное поручение исх.

Учет займов у заимодавца — проводки по выдаче займов

Если фирма выдает заем другой организации, то проводки будут такие:

  • Дебет 58 Кредит 51 (50, 52, 40 …) – проводку по выданному займу.

Как видно из проводки, заем может быть предоставлен не только в виде денежной суммы, но и в виде имущества (материалов, ОС и т.д.). Сумма, которая будет учитываться в данном случае – стоимостное выражение товаров/материалов и т.д.

При выдаче беспроцентного займа юридическому лицу сумму учитывают по дебету 76 счета и кредиту счета выдачи средств или имущества (50, 51,10, 40 и т.д.).

Возврат займов оформляется проводкой:

  • Дебет 51 (50, 40…) Кредит 58 (76).

Что касается обложением займов налогом НДС, есть две противоположенные точки зрения. Первая основывается на том, что происходит передача права собственности, которое является реализацией (ст. 39 НК РФ). Реализация облагается НДС. Обратная точка зрения: при получении и возврате кредита в виде товаров не возникает объекта налогообложения НДС.

Проводки по учету НДС по займам в натуральной форме:

  • Дебет 91.2 Кредит 68 НДС – при выдаче займа
  • Дебет 19 Кредит 58 (76) – учет входного НДС при возврате займа.

Выдача займа работнику организации оформляется проводкой:

  • Дебет 73 Кредит 50 (51).

Возврат оформляется обратной проводкой.

Организация выдала беспроцентный заем юридическому лицу в сумме 320 000 руб.

Проводки по выдаче займа:

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
7651Выдача беспроцентного займа320 000Платежное поручение исх.
5176Возврат займа320 000Выписка банка

Учет процентов по займам

Расходы по выплате процентов по займам учитываются, как прочие расходы на счете 91. В налоговом учете они списываются каждый месяц, независимо от их оплаты согласно условиям договора.

Проводкой Дебет 66 (67) Кредит 51 проценты по займам оплачиваются, а записью Дебет 91.2 Кредит 66 (67) их учитывают в составе расходов.

Для организаций, которые предоставляют займы, проценты учитывают в прочих доходах: Дебет 76 Кредит 51 (50). Получение: Дебет 50 (51) Кредит 76.

Организация получила заем в размере 120 000 руб., который облагается по ставке 10% годовых. За первый месяц пользования (17 дней) заемными средствами сумма процентов составила 567 руб., за второй месяц 1000 руб., за третий (12 дней) 400 руб., после чего кредит был погашен.

Все, что вы хотели знать о займах: 10 рисков сделки и изменения в ГК

С 1 июня 2018 года часть договоров займа станет консенсуальными, то есть начнет действовать с момента соглашения, а не передачи денег. Это должно дать заемщику новые возможности защитить свои права. Ряд других изменений делает законодательство более диспозитивным и защищает слабую сторонугражданина. Рассказываем об этих изменениях и 10 рисках договора займаот простых сделок знакомых людей до займов учредителей, которые могут маскировать увеличение уставного капитала. Юристы прокомментировали эти риски и дали советы, как гражданам правильно оформить договор займа.

Изменения в 2018 году

С 1 июня 2018 года регулирование договора займа заметно поменяется – вступят в силу соответствующие поправки в Гражданский кодекс. Новое регулирование даст новые возможности и защитит гражданина – слабую сторону гражданского оборота. Наиболее важные изменения – в таблице.

Читать еще:  Оформление права собственности на дом в снт

10 рисков договоров займа: а что, если?…

1. Не доказано, что договор между сторонами существовал, но доказан факт передачи денег

Начислить договорные проценты за пользование займом не получится. Можно взыскать саму сумму как неосновательное обогащение, говорит партнер Althaus Group Андрей Бежан. На нее начисляются проценты по закону, равные ключевой ставке Центробанка в соответствующие периоды (п. 2 ст. 1107 ГК). Сейчас она равна 7,75% годовых.

2. Не доказан факт передачи денег и заключения договора

Суд признает договор займа незаключенным по безденежности. И рассчитывать на свидетельские показания тут не приходится, предупреждает Бежан. Например, Верховный суд разъяснил, что факт заключения договора займа на сумму более 10 000 руб. нельзя подтвердить только свидетельскими показаниями и документами, которые являются лишь косвенными доказательствами (определение от 20.05.2014 № 18-КГ14-31). В то же время, утверждает Бежан, показания свидетелей пригодятся, если расписку написали под влиянием угрозы, насилия или обмана, но это уже уголовная история.

3. Не указан срок возврата займа

В этом случае сумму займа необходимо вернуть в течение 30 дней со дня предъявления требования займодавцем (абз. 2 п. 1 ст. 810 ГК).

4. Не указано условие о процентах за пользование займом

Проценты будут начислены по ставке рефинансирования на день уплаты долга (п. 1 ст. 809 ГК). Сейчас равняется 7,75%.

Внимательно подойти к определению процентной ставки займа советует гендиректор национальной компании «Митра» Юрий Мирзоев: «Материальная выгода от экономии на маленьких процентах облагается по максимальной ставке налога на доходы физических лиц – 35%. Чтобы на их стороне не возникла такая выгода, рекомендую указывать в договорах с организациями и предпринимателями ставку не ниже 2/3 действующей ставки рефинансирования (если заем в рублях) или 9% годовых».

5. Что, если заемщик вернул деньги, но не забрал расписку или не потребовал составить документ, подтверждающий возврат займа

У должника тут мало шансов доказать, что он исполнил обязательство. Суд не примет показания свидетелей, если сумма долга превышала 10 000 руб.

6. У должника не было реальной возможности вернуть заем

Проблемы могут возникнуть в ходе банкротства такого должника. Его не освободят от обязательств, если будет доказано, что должник действовал незаконно. Например, принял на себя заведомо неисполнимые обязательства, увеличивал долги, не погашая предыдущих и не имея при этом дохода, перечисляет Бежан. Он ссылается, в частности, на постановление Арбитражного суда Московского округа от 18.09.2017 № Ф05-12174/2017 по делу № А40-184367/2015.

7. Заем взяли для нужд семьи (например, чтобы достроить дом), но договор составил только один из супругов

Если формальный заемщик без имущества, а все активы семьи записаны на его супруга, последнего можно заставить заплатить долг, если доказать, что долг общий. Сделать это должен истец, говорит Бежан.

8. Компания взяла денег взаймы у физлица, но расписку написал директор без указания своего должностного положения

Договор займа могут признать незаключенным, потому что такая расписка не подтверждает факт передачи денег именно юридическому лицу. Вместо этого будет считаться, что деньги у займодавца взял директор как физлицо. Бежан иллюстрирует этот пример постановлением ФАС Северо-Кавказского округа от 06.08.2009 по делу № А32-12954/2008-32/201.

9. Акционер или участник занял денег своей фирме

Если суд признает условия сделки нерыночными, он может решить, что займом прикрывалась выплата дивидендов, что повлечет за собой налоговые последствия, рассказывает партнер Althaus Group Илья Смирнов (А55-9504/2015; А53-8291/2015).

10. Акционер или участник занял денег своей фирме, а ее объявили банкротом

Если кредитор решил взыскать долг как текущий платеж, но против его удовлетворения возражает один из кредиторов – займодавец будет вынужден доказать все существенные обстоятельства, которые подтверждают факт предоставления займа, говорит управляющий партнер АБ «Эксиора» Алексей Мороз. И даже если заемщик-банкрот не возражает или признал долг, этого будет недостаточно, обращает внимание юрист, который ссылается на определение ВС от 11.09.17 № 301-ЭС17-4784 (подробнее о деле читайте в новости «ВС напомнит о повышенном стандарте доказывания в банкротстве»).

Займы юрлицам со стороны участника вплоть до недавнего времени были самым частым способом получить контроль над процедурой банкротства. Но если займами маскируют корпоративные отношения (например, увеличение уставного капитала), суд может переквалифицировать сделки в корпоративные, которые нельзя включать в реестр. Чтобы убедить его это сделать, можно доказывать не только юридическую, но и фактическую аффилированность – определение Верховного Суда РФ от 15.06.2016 № 308-ЭС16-1475.

Алексей Мороз, управляющий партнер АБ «Эксиора»

Как оформить заем простым людям: что сделать и как написать

Что касается займов, тут первое и главное правило – не испытывать людей на порядочность, заявляет юрист юркомпании «Хренов и партнеры» Дмитрий Шнигер. Он советует не давать деньги без оформления и не провоцировать заемщика на плохие поступки, которых тот, возможно, не совершил бы, подпиши он бумагу. Невозвращенные займы «под честное слово» часто губят родственные и дружеские отношения, предупреждает юрист.

Наилучший вариант – договор, а вот расписка может стать источником проблем при взыскании долга. Она представляет собой односторонний документ, в котором заемщик подтверждает, что получил долг и обязуется его вернуть. Это, по сути, не договор, а доказательство заключения договора, очень слабое, если деньги передавались наличным способом, а расписка не заверена нотариально, утверждает Шнигер. Как предупреждает юрист, заемщик должен написать, что сумма передана именно в качестве займа. Если он не укажет этого, по недосмотру или намеренно, то из расписки будет непонятно, откуда возник долг: например, это мог быть расчет за какую-то услугу, говорит Шнигер. Получить деньги по подобной бумаге потом будет очень сложно.

Читать еще:  Почему не пришла субсидия за квартиру

Если подробно прописать все договоренности в соглашении – это сделает возврат долга проще. Что обязательно нужно предусмотреть, рассказали юристы.

Основные данные обеих сторон (Ф. И. О., дата и место рождения, полные паспортные данные, адрес постоянной прописки и/или временной регистрации). Это поможет приставу найти должника по базам данных, наложить арест на его имущество, закрыть выезд за границу, говорит юрист правового департамента Heads Consulting Ирина Баскакова.

Срок и способ возврата (наличный или безналичный, сразу или частями).

Обязательно подтвердить, что деньги вручены – в тексте договора («Сумма передана») или отдельной распиской, в которой есть ссылка на договор. Он начинает действовать только с момента передачи средств. Баскакова говорит, что ее можно заверить подписями свидетелей, и советует сверить, чтобы сумма в договоре совпадала с той, что получена на руки.

Если средства перечисляются на банковский счет, Шнигер советует указать назначение платежа: «Выдача займа по договору такому-то» и сохранить у себя копию платежного поручения. «Если не указать назначение платежа, потом нельзя будет определить перечисленную сумму именно как заем», – предупреждает Шнигер. Он добавляет, что платежка не является достоверным доказательством выдачи займа, в отличие от расписки, потому что исходит от займодавца.

Возврат долга можно обеспечить залогом имущества или поручительством. Если деньги возвращаются по частям, это надо надо задокументировать как можно подробнее, с указанием имени, даты, суммы, валюты, советует Баскакова.

Шнигер предлагает заверять договор нотариально, а расписку оформить отдельным документом, как принято у нотариусов. Заверенный договор и расписка в случае неплатежа позволят легко оформить исполнительную надпись у нотариуса, чтобы получить долг в банке или через приставов – без судебных разбирательств.

Если стороны решили обойтись без нотариуса, заемщику лучше написать всю расписку от руки, чем просто поставить подпись под распечатанным текстом. Это даст больше материала для почерковедческой экспертизы, если заемщик заявит в суде, что ничего не брал и не подписывал.

О налоговых последствиях беспроцентного займа

В процессе своей деятельности юридическое лицо (займодавец), применяющее общую систему налогообложения (ОСН), выдает беспроцентные займы юридическим лицам, применяющим ОСН, а также физическим лицам. Каковы налоговые последствия для перечисленных лиц?

  • Выдача беспроцентного займа юридическому лицу, применяющему ОСН.

В первую очередь, следует отметить что операции по предоставлению займов в денежной форме не подлежат обложению НДС[1]. Денежные средства, переданные по договору займа, а также полученные в счет его погашения, не учитываются для целей налогообложения прибыли в составе расходов и доходов[2]. Глава 25 НК РФ также не рассматривает материальную выгоду от экономии на процентах за пользование заемными денежными средствами как доход, облагаемый таким налогом.

В соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц» и «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Порядок определения материальной выгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа главой 25 НК РФ не установлен.Таким образом, материальная выгода, полученная организацией от использования беспроцентного займа, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль[3].

В данном лучае, может возникнуть риск у заемщиков. Заключается он в том, что получение беспроцентного займа следует рассматривать в качестве безвозмездно полученной услуги. А согласно п. 8 ст. 250 НК РФ стоимость безвозмездно полученных услуг подлежит включению в состав внереализационных доходов, облагаемых налогом на прибыль. В итоге проверяющие могут доначислить компаниям-заемщикам, получающим беспроцентные займы, налог на прибыль исходя из ставки рефинансирования.

Однако судебная практика складывается не в пользу налоговых органов. И после того, как Президиум ВАС РФ принял Постановление от 3 августа 2004 г. № 3009/04 в пользу организаций, стали появляться разъяснения чиновников, подтверждающие отсутствие дохода у заемщика при получении им беспроцентного займа.[4]

Таким образом, в случае возникновения претензий со стороны налогового органа, шансы оспорить доначисления на досубедной стадии очень велики.

В случае, если стороны являются взаимозависимыми лицами, существует риск того что доходы заимодавца могут определяться исходя из суммы процентов, которые были бы им получены в случае предоставления процентного займа не взаимозависимому лицу в сопоставимых с анализируемой сделкой коммерческих и (или) финансовых условиях[5].

  • Выдача беспроцентного займа физическому лицу

При получении физическим лицом беспроцентного займа у него возникает облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами[6]. Согласно пп.1 п.2 ст.212 НК РФ налоговая база определяется как превышение суммы процентов по займу, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.Дата фактического получения доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты процентов по полученным заемным средствам[7]. Применительно к беспроцентному займу датой получения доходов в виде материальной выгоды является даты фактического возврата заемных средств[8].

Читать еще:  Можно ли написать завещание на ипотечную квартиру

Налоговую базу по доходу в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах, определяет налоговый агент. Он же исчисляет, удерживает из дохода налогоплательщика и перечисляет в бюджет НДФЛ[9]. Доход в виде материальной выгоды не уменьшается на налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 — 221 НК РФ, поскольку такой доход облагается по ставке НДФЛ в размере 35%, а налоговые вычеты уменьшают только те доходы, облагаемые по ставке НДФЛ в размере 13%[10]. При невозможности удержать исчисленную сумму налога (отсутствует выплата дохода физическому лицу) налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Сообщение составляется по форме 2-НДФЛ[11].

Основные тонкости беспроцентных займов от физического лица юридическому

В современном обществе не только физическому лицу может потребоваться срочный заем. Некоторые юридические организации также могут нуждаться в поддержке. В сложной ситуации можно воспользоваться беспроцентным займом от физического лица юридическому. Получение денежных средств в банковской организации потребуется от компании сбора целого пакета документов и длительного ожидания. Поэтому многие фирмы предпочитают брать определенные суммы у частных кредитов на оптимальных условиях. В итоге процесс не затянется, и заемщик своевременно получит нужную сумму.

Методы и последовательность передачи денег

Работник конкретной компании или посторонний человек может официально стать заимодавцем и передать необходимую сумму юридической организации. Между заемщиком и инвестором в обязательном порядке заключается письменный договор в свободной форме, поскольку законодательством не предусмотрено наличие типового бланка. Только после передачи средств соглашение вступает в силу. Дополнительно физическое лицо может потребовать от заемщика расписку о получении кредита.

Можно передать деньги двумя основными способами – наличными в кассу предприятия или перечислением на банковский счет компании. Если используется первый метод, составляется приходно-кассовый ордер, который подписывается в бухгалтерии и уполномоченным сотрудником компании-заемщика. В результате частное лицо получает на руки квитанцию, в которой указываются:

  • Размер суммы – прописью и цифрами.
  • Дата получения.
  • Основание передачи займа.

Если заимодавец передает беспроцентный займ юридическому лицу по безналу, у него должен быть открыт расчетный счет в банке. Также от гражданина потребуется заполнить соответствующие документы в банковском учреждении. В платежном поручении необходимо прописать реквизиты плательщика и получателя, назначение платежа, размер суммы, наименовании и дату создания документа.

Правила составления договора

Обязательные пункты документа регламентированы Гражданским кодексом РФ. В соглашении между юридическим и физическим лицом должны быть пописаны следующие данные:

  • Реквизиты заимодавца и заемщика.
  • Название города, в котором заключается сделка.
  • Сумма и условия возврата.
  • Сроки погашения долга.

Поскольку юридическому лицу выдается беспроцентный заем, в договоре обязательно должен присутствовать пункт, указывающий на отсутствие начисления процентов. В таком случае ни одна из сторон не подлежат налогообложению согласно нормативам российского законодательства.

Если в соглашении не указана никакая информация относительно выплаты процентов, устанавливается ежегодная ставка в размере ставки рефинансирования Центробанка России.

Потребуются ли услуги нотариуса?

Согласно 808 статье Гражданского кодекса РФ при заключении соглашения о выдаче беспроцентного займа юридическому лицу нет необходимости в его нотариальном заверении. Но это касается лишь ситуаций, когда в роли кредитора выступает частное лицо, а не организация. Процедура заверения нотариусом проводится только по желанию обеих сторон.

Заверенный документ имеет свои преимущества и недостатки. С одной стороны, проверка уполномоченным лицом – это дополнительная гарантия стопроцентного возврата денежных средств. Но услуга не является бесплатной, поэтому многие заемщики и заимодавцы отказываются от нее.

Об исполнении договора

Юридические и физические лица должны со всей ответственностью подходить к заключению соглашения о передаче беспроцентного займа. Все условия возврата должны быть четко прописаны. Если не указать сроки погашения долга, договор будет объявлен бессрочным. Это означает, что частное лицо может в любой момент подать заемщику требование о возвращении полученной суммы. В течение тридцати дней организации придется вернуть долг.

На практике часто возникают ситуации, когда по истечении срока юридическое лицо не может полностью погасить кредит. Тогда заимодавец может расторгнуть контракт и потребовать незамедлительного исполнения обязательств. При обращении в суд расходы лягут на должника.

Официально срок исковой давности равен трем годам, если другие сроки в договоре не прописаны и не предусмотрены при его заключении. Особого внимания требует пункт об ответственности заемщика, штрафах, которые будут наложены на него в случае неисполнения обязательств. Даже в ситуации, когда осуществляется выдача беспроцентного займа от физического лица юридическому, в соглашении можно пописать пункт о начислении процентов за каждый просроченный день. Если подобные условия не оговорены, на помощь придет российское законодательство. Необходимо изучить соответствующие статьи Гражданского кодекса РФ, чтобы быть в курсе ситуации.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector