Lb66.ru

Экономика и финансы
3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Налог на имущество физических лиц исчисляется кем

Больше с налогоплательщика лишнего не попросят

После внесения поправок в Налоговый кодекс автовладельцы не будут доплачивать транспортный налог за прошлые годы, а дольщики – уплачивать НДФЛ, если захотят продать квартиру сразу после завершения затянувшегося на годы строительства

В ноябре в Налоговый кодекс РФ были внесены важные поправки, затрагивающие налогообложение физических лиц 1 . В целом нововведения следует признать позитивными, поскольку они предусматривают послабления для налогоплательщиков.

(В статье «Шесть значимых для юрлиц налоговых поправок» читайте о том, что в конце ноября в Налоговый кодекс были внесены изменения, которыми предусмотрены случаи отказа в приеме налоговой декларации и беззаявительный порядок перечисления процентов за несвоевременный возврат налогоплательщику переплаты по налогам).

Долг до 10 тыс. руб. в суде не взыщут

Налоговые органы не смогут взыскать в суде долги до 10 тыс. руб. Налогоплательщик должен самостоятельно погасить такую задолженность. Если сумма превысила 10 тыс. руб., то налоговый орган вправе обратиться в суд. Раньше заявить требования в суд можно было при задолженности от 3 тыс. руб.

Транспортный налог платить будет выгоднее

В этом году многие автовладельцы получили налоговые уведомления с перерасчетом транспортного налога за предыдущие налоговые периоды. Ситуация выглядела так: в 2018 г. налогоплательщик уплатил налог за 2017 г., а в 2020-м получил уведомление с требованием доплатить. Почему это было возможно? Размер транспортного налога зависит, в частности, от мощности двигателя, года выпуска и стоимости транспортного средства – для дорогих ТС применяется повышающий коэффициент. Но не всегда налоговые органы корректно осуществляют расчет – возможно, из-за технических сложностей или человеческого фактора. Обнаружив свою ошибку, они тут же выставляют к доплате недополученные суммы налога. Налоговый кодекс это допускал. Причем перерасчет можно было осуществить за три налоговых периода, предшествующих году выставления требования, т.е. в 2020 г. налоговый орган мог пересчитать и выставить к доплате транспортный налог за 2017, 2018, 2019 гг. Добросовестный налогоплательщик, уплативший налог своевременно по расчету налоговиков, вынужден был доплачивать.

Новыми поправками введен запрет на перерасчет транспортного налога, ухудшающий положение налогоплательщика. Доплачивать теперь не придется. Это изменение было принято с целью соблюдения интересов добросовестных налогоплательщиков, своевременно уплативших налог.

Кроме того, изменился порядок исчисления транспортного налога в случае уничтожения транспортного средства в результате пожара, аварии, стихийного бедствия и т.д. Исчисление налога будет прекращено с 1-го числа месяца, в котором транспортное средство было уничтожено. Ранее автовладельцы вынуждены были уплачивать налог до даты снятия ТС с учета.

Уточнили правила перерасчета земельного налога и налога на имущество

Право на перерасчет земельного налога и налога на имущество за предыдущие налоговые периоды установлено еще в 2019 г. Такой перерасчет сейчас возможен в двух случаях: 1) если кадастровая стоимость объекта недвижимости была установлена в размере его рыночной стоимости; 2) если кадастровая стоимость была уменьшена (п. 15 ст. 378.2 НК РФ). Оспорить стоимость можно было при обращении в Росреестр или суд.

Изменение п. 15 ст. 378.2 НК РФ связано с уточнением порядка пересчета кадастровой стоимости имущества: этим будут заниматься не комиссии при Росреестре, а специальные бюджетные учреждения по оценке. Исходя из нововведений, при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах изменение кадастровой стоимости имущества не учитывается, если иное не предусмотрено законодательством, регулирующим проведение кадастровой оценки, и п. 15 ст. 378.2 НК РФ. А в этом пункте названа лишь одна такая ситуация: изменение кадастровой стоимости объекта недвижимости вследствие установления его рыночной стоимости. В случае такого изменения информация об обновленной кадастровой стоимости, внесенная в ЕГРН, учитывается при определении налоговой базы с даты применения для целей налогообложения информации об обновляемой кадастровой стоимости. Налог за три предшествующих года будет пересчитан, только если это не повлечет увеличение ранее уплаченных налогов. Переплату можно будет зачесть в счет иных налогов.

Кроме того, предусмотрен беззаявительный порядок получения налоговых льгот. Это позволит произвести перерасчет налогов с момента возникновения права на льготу, а не со дня, когда налоговый орган узнал об этом при подаче заявления налогоплательщиком.

Дольщики смогут быстрее продать квартиру без уплаты налога

Если собственник владеет недвижимостью в пределах минимального срока владения, установленного Налоговым кодексом, то он освобождается от уплаты НДФЛ с дохода от ее продажи. Минимальный срок владения составляет 3 года и 5 лет – в зависимости от того, когда и как было приобретено право собственности на недвижимость.

Новыми поправками изменен порядок расчета минимального срока владения жилым помещением, приобретенным по договору долевого участия, для целей освобождения от налогообложения доходов от его продажи. Этот срок теперь будет исчисляться с даты полной оплаты жилья, а не с даты госрегистрации прав на него. Аналогичный порядок будет применяться при продаже жилого помещения, право на которое возникло у налогоплательщика на основании договора уступки прав требования по договору долевого участия.

Изменения эти направлены на защиту интересов дольщиков. Поясним: регистрация права собственности на помещение, приобретенное по договору долевого участия, возможна только после завершения строительства и передачи недвижимости дольщику. Но нередко из-за банкротства застройщиков помещения передавались дольщикам спустя годы после их покупки, многие вынуждены были приобретать другое жилье. В случае если человек продавал переданное ему наконец жилое помещение сразу после завершения долгостроя, он должен был уплатить НДФЛ с дохода от продажи, поскольку минимальный срок владения рассчитывался с даты регистрации права собственности на объект. Очевидно, что такие правила несправедливы. Теперь минимальный срок владения будет течь с даты оплаты жилья.

Доходы медицинских сотрудников освобождены от налогообложения

В период распространения коронавируса медицинским работникам предоставляются продукты питания и жилые помещения во временное пользование. Считается, что тем самым медики получают доходы в натуральной форме. С таких доходов начиная с 2020 г. не будет удерживаться НДФЛ.

1 Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

5.2 Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций устанавливается гл. 30 НК РФ и вводится на соответствующей территории законами субъектов РФ. Законодательные (представительные) органы субъекта Федерации имеют право устанавливать следующие элементы налогообложения: налоговую ставку в пределах, определенных НК РФ; порядок и сроки уплаты налога; форму отчетности по налогу; налоговые льготы и основы для их использования налогоплательщиком.

Плательщики налога . К плательщикам налога на имущество организаций относятся:

  • российские организации;
  • иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Не являются плательщиками налога на имущество организаций:

  • юридические лица, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход;
  • субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Для признания имущества объектом основных средств необходимо одновременное выполнение ряда условий:

  • применение в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев;
  • стоимость актива не менее 10 000 руб.;
  • использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
  • способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Не признается объектом налогообложения земля.

Налоговая база. Налоговой базой по налогу на имущество выступает среднегодовая стоимость имущества, рассчитанная с учетом начисленного износа, рассчитанного по нормам амортизационных отчислений по стандартам бухгалтерского учета.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу (п. 4 ст. 376 НК РФ).

Следует обратить внимание на особенности определения налоговой базы по налогу в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), которые заключаются в том, что имущество, переданное для осуществления совместной деятельности, остается на балансе у передавшей организации, соответственно обязанность по уплате налога остается за этой организацией, а лицо, на которое возложена обязанность ведения общих дел, должно сообщить об изменении стоимости объекта основных средств не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 377 НК РФ).

Имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению (за исключением имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд) у учредителя доверительного управления (ст. 378 НК РФ).

Ставки налога . Существуют следующие ставки налога на имущество организаций.

Предельная ставка налога на имущество, определенная НК РФ, составляет 2,2%. Субъект РФ при установлении на своей территории налога имеет право дифференцировать налоговые ставки от 0 до 2,2% в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имущества, являющегося объектом налогообложения.

От уплаты налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков:

  • организации и учреждения уголовно-исполнительной системы — в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;
  • религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;
  • общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, — в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;
  • организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а доля в фонде оплаты труда — не менее 25%, — в отношении земельных участков, используемых ими для производства и реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых), а также иных товаров по перечню, Утверждаемому Правительством РФ);
  • учреждения, единственными собственниками, имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, — в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
  • организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями;
  • организации — в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством РФ порядке;
  • организации — в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, хранилищ радиоактивных отходов;
  • организации — в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;
  • организации — в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи (перечень указанного имущества утверждается Правительством РФ);
  • организации — в отношении космических объектов;
  • имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
  • имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
  • имущество государственных научных центров;
  • организации — в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;
  • организации в отношении имущества, учитываемого на балансе организации — резидента особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки имущества на учет.

Для правильного применения льгот организации обязаны вести раздельный учет по льготируемому имуществу.

Налоговый и отчетный периоды . Существуют следующие налоговый и отчетный периоды.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Отчетность представляется в налоговые органы по месту учета или по местонахождению имущества не позднее 30 числа месяца, следующего, а отчетным периодом. Законодательный орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

По итогам года налогоплательщик обязан представить декларацию не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.

Порядок уплаты налога и авансовых платежей . Сумма налога исчисляется по итогам года как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период (п. 1 ст. 382 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за год, и суммами авансовых платежей по налогу, уплаченными в течение года.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Субъектам РФ предоставлено право освобождать отдельные категории налогоплательщиков от уплаты авансовых платежей по налогу в течение всего года.

Как исчисляется налог на имущество физических лиц?

  • Основные элементы налога на имущество физических лиц
  • Налог на недвижимое имущество физических лиц: объекты налогообложения
  • Налоговая база налога на имущество физических лиц
  • Налоговый период и сроки уплаты налога на недвижимость физлиц
  • Налог на имущество физлиц: ставки
  • Порядок исчисления налога на имущество физических лиц
  • Пример расчета суммы налога на имущество физических лиц
  • Для кого налог на имущество физических лиц не является обязательным
  • Итоги

Основные элементы налога на имущество физических лиц

В соответствии с п. 1 ст. 17 НК РФ любой налог считается действующим, если для него определены такие элементы, как:

  • объект;
  • база;
  • период;
  • ставка;
  • порядок и сроки уплаты, а также исчисления.

В некоторых случаях для тех или иных налогов могут устанавливаться льготы (п. 2 ст. 17 НК РФ).

Изучим более подробно специфику указанных элементов.

Налог на недвижимое имущество физических лиц: объекты налогообложения

Соответствующим объектом по налогу на имущество физлиц может быть (п. 1 ст. 401 НК РФ):

  • отдельный жилой дом (включая дачные строения);
  • отдельное жилое помещение (в виде квартиры или комнаты);
  • гараж, место для парковки;
  • иного назначения здание либо сооружение;
  • незавершенная постройка;
  • комплекс объектов недвижимости единого назначения.

Общее недвижимое имущество многоквартирного дома не может быть признано объектом налогообложения (п. 3 ст. 401 НК РФ).

Налоговая база налога на имущество физических лиц

В 2021 году база по рассматриваемому налогу определяется на основе кадастровой цены объектов, рассмотренных нами выше, если это установлено законодательными актами субъекта РФ (п. 1 ст. 402 НК РФ). Если региональными властями не приняты нормы, по которым база формируется исходя из кадастровой цены недвижимости, то она определяется на основе инвентаризационной стоимости объектов, пока это допускается законом (п. 2 ст. 402 НК РФ). На основе только кадастровой стоимости уже с 2015 года определяется база по объектам, о которых сказано в п. 1 ст. 378.2 НК РФ, если эти объекты предназначены для использования в предпринимательской деятельности (п. 8 ст. 408, п. 3 ст. 402 НК РФ).

Как рассчитать налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

В общем случае налоговая база по тому или иному объекту недвижимости равна его кадастровой стоимости за исключением тех случаев, когда налог платится (ст. 403 НК РФ):

  • за квартиру — в этом случае кадастровая база по нему уменьшается на кадастровую цену 20 кв. м в ней (п. 3);
  • комнату — в этом случае база по нему уменьшается на кадастровую цену 10 кв. м в ней (п. 4);
  • жилой дом — в этом случае база по нему уменьшается на кадастровую цену 50 кв. м в нем (п. 5);
  • единый комплекс объектов недвижимости, среди которых хотя бы одно жилое помещение или дом, — в этом случае база по нему уменьшается на 1 000 000 руб. (п. 6).

Муниципальными НПА размеры указанных вычетов, уменьшающих базу по рассматриваемому налогу, могут быть увеличены (п. 7 ст. 403 НК РФ). Если применение вычета приводит к образованию отрицательной величины, налоговая база будет равна 0 (п. 8 ст. 403 НК РФ).

База на основе инвентаризационной цены равна соответствующей цене, умноженной на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый законодательно.

Налоговый период и сроки уплаты налога на недвижимость физлиц

Налоговый период по рассматриваемому налогу — год (ст. 405 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на недвижимость физлиц с 2016 года (т. е. с налога, начисляемого за 2015 год) должен уплачиваться до 1 декабря того года, что следует за налоговым. Уплачивается налог по факту получения от ФНС налогового уведомления. Перечислить платеж нужно в УФК по реквизитам подразделения ФНС, отвечающего за налоговый контроль территории, на которой расположен объект недвижимости.

Налог на имущество физлиц: ставки

Для исчисления налога на основе кадастровой и инвентаризационной стоимости применяются разные ставки. В обоих случаях они могут устанавливаться региональными властями — но в пределах, отраженных в НК РФ.

По кадастровой базе ставки могут быть установлены в величине не более (п. 2 ст. 406 НК РФ):

  • 0,1%, если объект налогообложения — дом, жилое помещение, незавершенная постройка, единый комплекс, в котором есть хотя бы одно жилое помещение или дом, гараж, парковочное место, строение на даче площадью до 50 кв. м;
  • 2%, если объект налогообложения определен в соответствии с условиями пп. 7, 10 ст. 378.2 НК РФ либо имеет кадастровую стоимость более 300 000 000 руб.;
  • 0,5% — для любых других объектов.

Ставки по кадастровой базе принимаются в регионе в указанной в НК РФ величине, если законом региона не установлены иные ставки (подп. 1 п. 6 ст. 406 НК РФ). Причем у региона есть право уменьшать (вплоть до нуля) или увеличивать (но не более чем в 3 раза) ставку для объектов, которые согласно НК РФ облагаются по ставке 0,1% (п. 3 ст. 406 НК РФ).

По инвентаризационной базе ставки могут быть установлены в размере не более (п. 4 ст. 406 НК РФ):

  • 0,1%, если инвентаризационная стоимость объекта с учетом коэффициента-дефлятора не превышает 300 000 руб.;
  • 0,1–0,3%, если инвентаризационная стоимость объекта с учетом коэффициента-дефлятора составляет 300 000–500 000 руб.;
  • 0,3–2%, если инвентаризационная стоимость объекта с учетом коэффициента-дефлятора превышает 500 000 руб.

Если ставки по инвентаризационной базе не определены законом региона, то их величина будет составлять (подп. 2 п. 6 ст. 406 НК РФ):

  • 0,1%, если инвентаризационная стоимость объекта не превышает 500 000 руб.;
  • 0,3%, если инвентаризационная стоимость более 500 000 руб.

Региональные власти вправе дифференцировать ставки для обеих баз по объектам одной и той же категории, но отличающихся (п. 5 ст. 406 НК РФ):

  • кадастровой (инвентаризационной) стоимостью;
  • видом объекта;
  • местом расположения;
  • спецификой территориальной зоны, на которой они размещены.

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц

Для того чтобы рассчитать налог в регионе, где приняты законы об исчислении налога на основе кадастровой цены (таких субъектов РФ — большинство), нужно знать:

  • кадастровую и инвентаризационную цену объекта недвижимости;
  • ставки — кадастровую и инвентаризационную;
  • величину дефлятора;
  • площадь объекта;
  • величины понижающих коэффициентов;
  • применимы ли в отношении исчисления налога льготы.

Какие льготы предусмотрены по налогу на имущество для физических лиц, узнайте в КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите к подсказкам от экспертов.

При исчислении налога, если он окажется для региона 5-м годом начала применения расчета от кадастровой стоимости, не нужно будет учитывать в формуле его расчета:

  • инвентаризационную стоимость, а также ставку, которая установлена для нее;
  • дефлятор;
  • понижающий коэффициент.

Налог на имущество физических лиц исчисляется с применением особой формулы, установленной НК РФ. Для полного года владения имуществом она выглядит так (п. 8 ст. 408 НК РФ):

Н = (Н1 — Н2) × К + Н2,

Н — исчисленный налог на имущество.

Н1 — налог по кадастровой базе.

Н2 — налог по инвентаризационной базе, рассчитанный за год, предшествующий началу введения в регионе расчета налога от кадастровой стоимости. Для 2014 года он определяется по правилам закона «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-I, прекратившего свое действие с 2015 года, а для более поздних периодов начала введения в регионе расчета налога от кадастровой стоимости — по правилам закона региона, действовавшего в году, предваряющем начало расчета налога от кадастровой стоимости.

К — понижающий коэффициент, величина которого растет последовательно в течение первых 4 лет введения в регионе расчета налога от кадастровой стоимости, составляя соответственно 0,2; 0,4; 0,6 и 0,8.

Т. е. с 5-го налогового периода налог будет начисляться от кадастровой стоимости в полном объеме. Поскольку с 2021 года иной расчет налога, кроме как от кадастровой стоимости, будет прекращен, в регионах, начавших его делать позже 2016 года, смогут использовать право на применение понижающих коэффициентов не в полной мере.

Рассмотреть, как применяется данная формула, мы можем, изучив практический пример расчета величины налога.

Пример расчета суммы налога на имущество физических лиц

Предположим, что нужно рассчитать налог за 2021 год:

  • мы начали платить налог на недвижимость с 2021 года и вправе применить понижающий коэффициент 0,2;
  • у нас нет налоговых льгот (их специфику мы изучим чуть позже);
  • у нас имеется квартира площадью 70 кв. м;
  • кадастровая цена квартиры — 2 000 000 руб., инвентаризационная — 300 000 руб.;
  • мы живем в Казани, где действует ставка 0,2% на кадастровую базу (решение Казанской городской думы от 20.11.2014 № 3-38) и 0,1% — для инвентаризационной при стоимости менее 500 000 руб. с учетом дефлятора (действуют нормы НК РФ, региональный НПА не принят).

Результат вычислений определяется в целых рублях.

Первым делом считаем показатель Н1. Для этого:

1. Вычисляем размер кадастровой налоговой базы:

  • делим 2 000 000 (стоимость недвижимости) на 70 (площадь квартиры), получается 28 571 руб.;
  • вычитаем из 70 кв. м «квартирный» вычет в размере 20 кв. м, получается 50 кв. м;
  • умножаем первый результат на второй, получается 1 428 550 руб.

2. Определяем показатель Н1, умножив величину кадастровой базы на ставку 0,2%. Получается 2 857 руб.

Далее считаем показатель Н2. Для этого применяем ставку 0,1% к инвентаризационной базе, рассчитанной с учетом коэффициента-дефлятора за 2014 год:

Н2 = 300 000 × 1,216 × 0,1% = 365 руб.

Далее действуем по формуле:

1. Вычитаем из кадастрового налога Н1 инвентаризационный Н2, получается 2 492 руб.

2. Умножаем получившийся результат на понижающий коэффициент, установленный для первого года применения рассматриваемого расчета, и получаем 498 руб.

3. Добавляем к нему инвентаризационный налог Н2, получается 863 руб.

Таким образом, налог на недвижимость к уплате за 2021 г. составит 863 руб.

Выше мы отметили, что при исчислении налога на недвижимость физлиц могут браться в расчет льготы. Изучим данный аспект подробнее.

Для кого налог на имущество физических лиц не является обязательным

В общем случае плательщиками данного налога являются все физлица, имеющие в собственности объекты, рассмотренные нами в начале статьи. Но некоторые категории граждан имеют льготы по налогу на имущество. Перечень данных категорий зафиксирован в положениях п. 1 ст. 407 НК РФ.

Если гражданин имеет соответствующий статус, то он освобождается от уплаты налога на имущество — но только по одному объекту налогообложения каждого вида (например, 1 квартира, 1 дом, 1 гараж). Если однотипных объектов несколько, человек сам выбирает, какой из них не будет облагаться налогом. По умолчанию ИФНС, рассчитывая налог, выбирает для льготирования наиболее дорогой объект из нескольких.

Подробнее о том, кто имеет право на льготы по налогу на недвижимость физлиц, а также о расчете налога за неполный срок владения имуществом, читайте в статье «Налог на имущество — объект незавершенного строительства».

Итоги

С 2020 года расчет налога возможен только от кадастровой стоимости. В период с 2015 по 2019 год при условии выбора регионом расчета от кадастровой стоимости для определения налога применяется довольно сложная формула, учитывающая расчет как от инвентаризационной, так и от кадастровой стоимости.

Особенности налогообложения имущества физических лиц в Казахстане

Автор: Нариман Мухсанов, директор представительства «Делойт» в Атырау

Налоговая культура в нашей стране постепенно развивается. Налогообложение стратегических секторов экономики, международное налогообложение – государство старается привести налоговое законодательство к общепризнанным мировым стандартам. Но и в своей повседневной жизни граждане часто имеют дело с вопросами налогообложения, в частности принадлежащего им имущества, и поэтому каждому казахстанцу стоит лучше разбираться в нюансах налогового законодательства. Налоги на имущество, с земельных участков, с транспортных средств или с доходов, получаемых от реализации имущества – об этом мы и поговорим детальнее в этой статье.

В целом, налоги и другие обязательные платежи в бюджет, так или иначе связанные с правом собственности на недвижимость, можно разделить на следующие группы:

Налог на имущество с физических лиц

Объектами обложения налогом являются: жилые помещения, дачные постройки, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, находящиеся на территории Республики Казахстан, принадлежащие физическим лицам на праве собственности; объекты незавершенного строительства с момента проживания, эксплуатации.

Размер налога до 1 августа ежегодно рассчитывается налоговыми органами по месту нахождения объекта налогообложения и должен быть уплачен физическими лицами до 1 октября текущего года. Размер налога исчисляется исходя из стоимости объекта налогообложения. Отметим, что стоимость, определяемая органами юстиции для исчисления налога, и рыночная стоимость — это не одно и то же. При расчете налогов учитываются такие факторы, как базовая стоимость квадратного метра жилого помещения, коэффициенты износа и зонирования. Так, согласно пункту 2 статьи 406 Налогового кодекса РК, базовая стоимость одного квадратного метра жилища, дачной постройки определяется в зависимости от вида населенного пункта в следующих размерах: по состоянию на 1 января 2017 года для городов Астаны и Алматы — 60 000 тенге за квадратный метр, для областных центров Казахстана — 36 000 тенге, для городов областного значения — 12 000 тенге, городов районного значения — 6000 тенге, поселков — 4200 тенге и сёл — 2700 тенге.

Земельный налог – в отношении земельных участков, находящихся в собственности, аренде и безвозмездном землепользовании

Налоговой базой является площадь земельного участка. Глава 54 Налогового кодекса РК содержит базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, на земли населенных пунктов, земли промышленности, лесного и водного фонда, земли, занятые под автостоянки, АЗС и рынки. Эти ставки индивидуальны для каждого региона либо зависят от балла бонитета, а местные маслихаты производят корректировку данных ставок. Исчисление налога по каждому конкретному участку производится путем применения конкретной ставки к площади земельного участка.

Для физических лиц, не являющихся предпринимателями, размер налога до 1 августа ежегодно рассчитывается налоговыми комитетами. Земельный налог должен быть уплачен ими до 1 октября текущего года.

Налог на транспортные средства с физических лиц

В соответствии с п. 1 ст. 365 Налогового кодекса РК плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты налогообложения на праве собственности. Согласно п 2 той же статьи плательщиком налога на транспортные средства по объектам обложения, переданным (полученным) по договору финансового лизинга, является лизингополучатель. При этом некоторые граждане освобождаются от уплаты налога на транспортные средства (подробный перечень этих лиц можно найти в п. 3 статьи 365).

Согласно п. 1 ст. 366 Налогового кодекса РК объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан.

В соответствии со ст. 368 Налогового Кодекса РК налогоплательщик исчисляет сумму налога за налоговый период самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, налоговой ставки по каждому транспортному средству. Налоговым периодом является календарный год.

Также в соответствии со ст. 368 Налогового кодекса РК при передаче права собственности на объекты налогообложения между физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, частными судебными исполнителями, адвокатами, в случае, если в течение текущего налогового периода передающей стороной произведена уплата годовой суммы налога, такая уплата налога по согласованию сторон исходя из условий договоров купли-продажи, мены является исполнением налогового обязательства приобретающей стороны по уплате налога за текущий налоговый период по передаваемому объекту налогообложения. Физические лица при приобретении транспортного средства, не состоявшего на момент приобретения на учете в Республике Казахстан, исчисляют сумму налога за период с первого числа месяца, в котором возникло право собственности на транспортное средство, до конца налогового периода или до первого числа месяца, в котором право собственности прекращено. При снятии с учета транспортного средства в уполномоченном государственном органе в сфере регистрации транспортных средств, числящегося угнанным и (или) похищенным у владельцев, основанием для освобождения от уплаты налога на период розыска транспортного средства является документ, подтверждающий снятие с учета транспортного средства по данному основанию.

Исполнение налогового обязательства осуществляется в порядке, предусмотренном главой 51 Налогового кодекса РК, с момента возвращения разыскиваемого транспортного средства владельцу. Сроком уплаты налога в бюджет для физических лиц является дата не позднее 31 декабря налогового периода. Уплата налога производится по месту регистрации объектов обложения. В случае прохождения регистрации, перерегистрации, государственного или обязательного технического осмотра транспортных средств, физические лица производят исчисление и уплату налога в бюджет до совершения указанных действий в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Уплата налога на транспортные средства за налоговый период физическим лицом, являющимся поверенным на основании доверенности на управление транспортным средством с правом отчуждения, от имени собственника транспортного средства является исполнением налогового обязательства собственника транспортного средства за данный налоговый период. Кроме этого, напоминаем, что с прошлого года в Налоговый кодекс введена норма, которая не позволяет проведение таких действий как технический осмотр, регистрация и перерегистрация транспортных средств без уплаты налога на транспортные средства.

Также необходимо отметить, что по злостным неплательщикам налога на транспортные средства органами государственных доходов активизирована работа по принудительному взысканию налоговой задолженности.

Подоходный налог с физических лиц при получении дохода, в связи с приростом при реализации недвижимого имущества, не используемого в предпринимательской деятельности и находящегося в собственности менее года

Налоговое законодательство предусматривает обложение физических лиц при получении доходов при реализации недвижимого имущества. К имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится доход от прироста, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, от сдачи в имущественный найм (аренду) имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами. Прирост стоимости облагается налогом по ставке 10%.

Это означает, что если гражданин, к примеру, приобрел квартиру за 2 миллиона тенге, а в течение года с момента регистрации права собственности на нее продал квартиру за 3 миллиона тенге, то он должен заплатить индивидуальный подоходный налог в размере 10% от прироста стоимости, то есть от одного миллиона тенге, что составит 100 тысяч тенге. Если же гражданин реализует недвижимость по истечению одного года с момента приобретения, обязанности по уплате налога у него не возникает. Исчисление такого налога гражданин обязан сделать самостоятельно, а уплатить его – не позднее 10 рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу, то есть не позднее 31 марта следующего года.

На возникновение налоговых обязательств влияет не количество проданных жилых помещений, а период в течение которого каждый из них находился в собственности. Если каждый из объектов находился в собственности более одного года, то сам по себе факт их продажи в одном году не является основанием для уплаты налога. Если какой-либо из объектов находился в собственности менее года, то налог должен исчисляться применительно к каждому объекту.

В соответствии с пунктом 3 статьи 180 Налогового кодекса РК при отсутствии стоимости приобретения приростом стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и рыночной стоимостью на момент возникновения права собственности на реализуемое имущество. Это правило применяется, как при наследовании, так и при получении имущества по договору дарения, поскольку стоимость приобретения в данных случаях отсутствует. Пунктом 5 той же статьи установлено, что рыночная стоимость реализованного недвижимого имущества на момент возникновения права собственности должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу, то есть не позднее 31 марта следующего года.

В указанных целях рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком. Заказывая оценку недвижимости, необходимо уточнить, что требуется определение ее рыночной стоимости на дату приобретения по договору дарения или по свидетельству о праве на наследство. Закон «Об оценочной деятельности» не запрещает определять рыночную стоимость имущества на прошедшую дату.

Пункт 6 статьи 180 Налогового кодекса РК определяет, что в случае отсутствия рыночной стоимости реализованного имущества приростом стоимости является:

— для жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства — положительная разница между стоимостью реализации имущества и оценочной стоимостью имущества, под которой в данном случае понимается стоимость, определенная для исчисления налога на имущество уполномоченным государственным органом в сфере государственной регистрации прав на недвижимое имущество, на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество;

— для нежилой недвижимости — стоимость реализации такого имущества.

Таким образом, продавцы жилых помещений, дач и гаражей даже в случае отсутствия отчета об оценке не должны оплачивать налог со всей суммы сделки. В отличие от них, собственникам нежилой недвижимости при отсутствии отчета об оценке, налог будет исчислен со всей стоимости реализации.

В завершение отметим, что уклонение от уплаты налогов или просрочка в их отношении могут стать причинами крупных неприятностей, а значит каждому физическому лицу необходимо внимательнее относиться к установленным законодательствам срокам.

голоса
Рейтинг статьи
Читать еще:  Может ли ип дать беспроцентный займ ооо
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector