Lb66.ru

Экономика и финансы
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Что грозит директору ооо за неуплату налогов

Какова ответственность генерального директора ООО за долги

  • Полномочия генерального директора ООО
  • Какой и за что бывает ответственность единоличного исполнительного органа?
  • Уголовная ответственность за неуплату налогов и срок ее давности
  • Ответственность учредителя и участников ООО
  • Что такое субсидиарная ответственность руководителя и участников общества?
  • В какой момент наступает ответственность своим имуществом по долгам предприятия?
  • Снижает ли риски учредителя назначение номинального директора?
  • Итоги

Полномочия генерального директора ООО

Избрание единоличного исполнительного органа (а именно так корректнее назвать руководителя предприятия) осуществляется общим собранием участников ООО или его советом директоров. В договоре, заключенном между обществом и избранным единоличным исполнительным органом (ЕИО), прописывается порядок взаимодействия, полномочия и обязанности руководителя. Кроме договора стороны также руководствуются Уставом общества.

Устав, договор и внутренние нормативные акты могут сильно ограничивать полномочия ЕИО, обязывая его согласовывать условия отдельных видов сделок с советом директоров или общим собранием участников. В определенной мере это облегчает жизнь руководителя предприятия, так как снимает с него часть ответственности в случае негативных для общества результатов принятых управленческих решений.

В целом п. 3 ст. 40 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ определяет функционал ЕИО так:

  • представляет интересы организации перед третьими лицами и госорганами;
  • заключает сделки;
  • решает кадровые вопросы и подписывает соответствующие документы;
  • сам действует без доверенности, но вправе выписать доверенность на любого представителя организации;
  • осуществляет те полномочия, которые не относятся к иным органам управления общества.

Как составить должностную инструкцию гендиректора, узнайте здесь.

Таким образом, генеральный директор несет ответственность за всю деятельность предприятия. Далее рассмотрим, какую именно.

Какой и за что бывает ответственность единоличного исполнительного органа?

В зависимости от того, за какой проступок может быть наказан руководитель и насколько строгое будет наказание, можно выделить такие виды ответственности, как:

  • гражданско-правовая;
  • административная;
  • уголовная.

Участники общества могут в судебном порядке взыскать с назначенного ими руководителя предприятия убытки, если они получены вследствие решений ЕИО, которые не были согласованы с советом директоров или общим собранием участников. Но сделать это можно только в случае, если уставом общества или договором с руководителем такое согласование предусмотрено.

Административная ответственность может наступить вследствие нарушений трудового законодательства, в том числе за нарушение сроков выплаты заработной платы (п. 6 ст. 5.27 КоАП), за искажение отчетности и, как следствие, занижение сумм налогов (ст. 15.11 КоАП). Если нарушение рассматривается как административное, то, как правило, налагается штраф или предупреждение.

Подробнее об ответственности единоличного исполнительного органа рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Путеводитель по корпоративным спорам.

Больше всего руководителей пугает уголовная ответственность. Она может наступить вследствие:

  • долгов по заработной плате (ст. 145.1 УК РФ);
  • долгов по налогам (подробнее рассмотрим далее в статье);
  • долгов перед иными кредиторами (ст. 177 УК РФ)
  • убытков предприятия, если в действиях руководителя увидят злой умысел (например, кредиторы или участники общества могут привлечь ЕИО по ст. 159 УК РФ за мошеннические действия).

Уголовная ответственность влечет за собой штраф или лишение свободы, а также запрет на занятие некоторых должностей.

Уголовная ответственность за неуплату налогов и срок ее давности

Уголовный кодекс предусматривает ответственность директора за неуплату налогов, а также за совершение иных преступлений в сфере экономической деятельности. Все варианты таких преступлений прописаны в гл. 22 УК РФ. В числе прочих отмечены и налоговые преступления:

  • уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ);
  • уклонение от исполнения обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ);
  • сокрытие источников для взыскания налогов и сборов (ст. 199.2 УК РФ).

Какая ответственность грозит директору за неуплату страховых взносов, читайте здесь.

Если не было доказано преступного умысла при совершении проступка или это случилось впервые, а все требования налоговых органов оплачены, то должностное лицо не может быть привлечено к уголовной ответственности.

О размерах санкций за неуплату налогов читайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

В постановлении Пленума Верховного Суда РФ «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» от 28.12.2006 № 64 поясняется, что даже если налоги были уплачены, но позднее установленного срока, уголовная ответственность все равно может наступить (п. 3). Этот же пункт обозначает момент совершения преступления — фактическая неуплата налога в установленный законодательством срок. Именно с этой даты будет исчисляться срок исковой давности для привлечения к уголовной ответственности.

Сроки исковой давности прописаны в п. 1 ст. 78 УК РФ. Исходя из определения тяжести налоговых преступлений, сроки составят:

  • преступление, описанное в п. 1 ст. 199 и п. 1 ст. 199.1 УК РФ, — 2 года;
  • преступление, описанное в ст. 199.2 УК РФ, — 6 лет;
  • преступление, описанное в п. 2 ст. 199 и п. 2 ст. 199.1 УК РФ, — 10 лет.

Несут ли ответственность за долги участники ООО? Изучим этот вопрос далее.

Ответственность учредителя и участников ООО

Необходимо разделять понятие учредителя и участника общества с ограниченной ответственностью. Лицо (или лица), принявшее решение о создании юридического лица, является его учредителем. В момент регистрации предприятия учредитель становится участником общества.

Пункт 6 ст. 11 закона 14-ФЗ указывает на то, что учредитель (или учредители) общества несет солидарную ответственность до момента госрегистрации организации. Далее ответственность переходит к новому обществу.

А в п. 1 ст. 87 ГК РФ прописано, что участники общества несут риск убытков только в размере, не превышающем стоимость их доли в уставном капитале. Данная норма не препятствует подаче в суд на одного из участников другому участнику, если первый действует не в интересах общества. В результате участник может быть исключен из общества. Такое решение было вынесено, например, определением Верховного суда РФ от 01.02.2017 № 305-ЭС16-19566.

Ответственность ЕИО, а также иных органов управления прописана в ст. 44 закона 14-ФЗ. Закон обязывает эти органы выполнять свои обязанности добросовестно и разумно.

Согласно п. 5 ст. 44 закона 14-ФЗ подать в суд на руководителя или иной орган управления может либо само общество, либо его участник (участники). При этом бремя доказывания недобросовестного отношения к своим полномочиям органа управления лежит на том, кто подает иск. Об этом говорится в постановлении Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах возмещения убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица» от 30.07.2013 № 62.

Что такое субсидиарная ответственность руководителя и участников общества?

Понятие субсидиарной ответственности раскрывается в ст. 399 ГК РФ. Это так называемая дополнительная ответственность иных лиц, кроме основного должника. Применительно к корпоративным вопросам субсидиарная ответственность подразумевает ответственность контролирующих деятельность предприятия лиц в случае невозможности компании погасить долги самостоятельно.

Субсидиарная ответственность директора по долгам ООО возникает в результате признания, что именно его действия привели к убыткам предприятия.

Вопреки нормам ст. 87 ГК РФ, при банкротстве предприятия другие участники, влиявшие на деятельность лица, несут субсидиарную ответственность перед кредиторами предприятия. Такая норма прописана в п. 3 ст. 3 закона 14-ФЗ. В п. 4 ст. 10 закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ зафиксированы случаи, когда ответственность по долгам предприятия возлагается на контролирующих лиц.

К субсидиарной ответственности директора ООО, членов коллегиального исполнительного органа, участников общества может привлечь суд по иску конкурсного управляющего.

С 28.06.2017 вступил в силу закон от 28.12.2016 № 488-ФЗ, дополнивший закон «Об ООО» в части ответственности участников организации. Дополнения касаются периода после ликвидации общества. Теперь закон уточняет, что после внесения записи в ЕГРЮЛ об исключении предприятия из реестра руководствоваться необходимо нормами Гражданского кодекса для привлечения к ответственности бывших участников организации.

В какой момент наступает ответственность своим имуществом по долгам предприятия?

Согласно ст. 56 ГК РФ юридическое лицо отвечает по долгам всем своим имуществом.

Необходимо иметь в виду, что сокрытие имущества с целью создания препятствий для взыскания налогов может привести к уголовной ответственности должностных лиц согласно ст. 199.2 УК РФ.

Как уже было отмечено выше, в случае недостаточности имущества юрлица для погашения обязательств перед кредиторами и когда общество находится на стадии банкротства, на участников и иных лиц возлагается субсидиарная ответственность. В этом случае, если по решению суда сумма долгов должна быть взыскана с таких лиц в общую конкурсную массу (п. 8 ст. 10 закона 127-ФЗ), применяется процедура, описанная в ст. 69 закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ. В ст. 79 этого закона перечислено имущество, на которое не может быть обращено взыскание. К такому имуществу относится:

  • единственное жилье и земельный участок под ним;
  • личные вещи, за исключением предметов роскоши;
  • предметы для осуществления профессиональной деятельности;
  • иное имущество, описанное в ст. 446 ГПК РФ.

Некоторые учредители для снижения своих рисков нанимают номинальных директоров, фактически при этом самостоятельно руководя организацией.

Почитайте о том, как оформить решение о назначении директора, в статье «Образец решения учредителей о назначении директора».

Такая мера далеко не всегда позволяет участнику общества уйти от ответственности. Рассмотрим, какие риски несет собственник бизнеса в этом случае.

Снижает ли риски учредителя назначение номинального директора?

В случае очевидного управления организацией собственником, а не директором, к уголовной ответственности может быть привлечен и сам участник общества. Например, п. 2 письма ФНС РФ от 17.04.2017 № СА-4-7/7288@ ссылается на уголовное дело, в котором именно собственник предприятия привлечен к ответственности за неуплату налогов. В рамках уголовного расследования было установлено, что именно по поручению собственника предприятие уклонялось от уплаты налогов, сдавало налоговую отчетность, содержащую ложные показатели.

В письме ФНС РФ от 25.07.2013 № АС-4-2/13622, в котором приведены критерии попадания организации в список для выездных проверок, есть пункт и о номинальных руководителях и учредителях (п. 1.2, п. 1 из перечня случаев).

Кроме того, в п. 1.4 письма ФНС РФ от 08.10.2015 № ГД-4-14/17525@ приведен случай отказа в государственной регистрации предприятия, генеральным директором которого учредитель назначил номинальное лицо.

Признаки, по которым налоговая вычисляет номинальных директоров, приведены в письме ФНС от 29.03.2019 № ГД-4-14/5722@. И они следующие:

  • отсутствие постоянного места работы;
  • незначительный уровень дохода;
  • низкий уровень образования;
  • проживание в регионе, отличном от места регистрации юрлица;
  • возраст таких лиц, как правило, не превышаюший 25-30 лет;
  • массовость, то есть наличие статуса учредителя (участника) или руководителя нескольких юрлиц (обычно это отмечено в ЕГРН записью о недостоверности сведений). Эту информацию можно найти в сервисе ФНС «Прозрачный бизнес».

Рассматривать руководителя на номинальность контролеры будут применительно к каждой конкретной ситуации. Само по себе наличие указанных признаков это еще не подтверждает.

Чем подставной директор может быть опасен в плане налогов? Ну, например, фирмам с такими директорами налоговики любят отказывать в приеме отчетности и блокировать счета. А если «номинала» обнаружат у контрагента, вас могут обвинить в получении необоснованной налоговой выгоды по сделкам с фирмой-однодневкой.

Итоги

Основным критерием для возложения ответственности за долги предприятия на должностных лиц, участников общества или иных контролирующих деятельность лиц является недобросовестность и неразумность при принятии управленческих решений. В случае признания судом взаимосвязи решений таких лиц и убытков или банкротства предприятия, возникает обязанность погашения долгов перед кредиторами, в том числе за счет своего имущества.

Читать еще:  Признание права собственности на временное сооружение

Ответственность директора за неуплату налогов

Какую ответственность несёт ООО и его учредители (и несут ли вообще), директора за неуплату налогов за оформленные на это ООО разрешения такси (лицензии)?

Если да, то кто именно и какую ответственность несёт в составе ООО — директор, бухгалтер или само ООО?

Речь идёт о злостной намеренной неуплате налогов за оформленные на ООО разрешения такси.

Я генеральный директор ООО, у финансового директора есть эл.подпись, им оплачивались все платежи и им допущены нарушения в уплате налогов.

Буду ли я нести вместе с ним ответственность за неуплату налогов?

Какая ответственность лежит на бывшем генеральном директоре за неуплату налогов?

Несет ли ответственность личным имуществом директор-учредитель ООО за неуплату налогов.

Кто будет отвечать за неуплату налогов директор и главный бухгалтер, если учредители не собираются погашать долги по налогам? И могут ли директора и гл.бухгалтера привлечь к уголовной ответственности?

Вопрос про куплю-продажу предприятия (ООО). Если человек продает таким образом фирму, на кого возлагается ответственность за нарушения и неуплату налогов — предыдущего или будущего директора? Нарушения естественно были совершены при прошлом директоре.

Я-директор без права подписи ООО. Несу ли я ответственность, как физ. лицо за неуплату налогов.

Несет ли генеральный директор ООО личную материальную (имущественную) ответственность за неуплату налогов ООО, являясь и учредителем (50% в УК)?

Прокуратура прислала представление, чтобы директор привлек гл.бухгалтера к дисциплинарной ответственности за неуплату налогов (НДФЛ). По-моему за это не привлекают гл.бух. .

Несёт ли генеральный директор ООО личную (материальную) ответственность за неуплату налогов ООО, являясь и учредителем (50%уставного капитала)? . Второй учредитель главный бухгалтер.

Несет ли личную имущественную ответственность единоличный учредитель и он же директор ООО за неуплату налогов, если он осужден по ст. 199 уголовного кодекса РФ.

Такая ситуация. В ООО уволился директор. Есть 2 учредителя, которые не могут договорится и назначить нового директора. В результате фирма не подает отчетность, не платит налогов, фактически загибается. Какая ответственность в данном случае у одного из учредителей (то есть меня) за неуплату налогов, и т.д и что делать в данном случае? Несет какую либо ответственность бывший директор, должен ли он отвечать за все пока не назначат нового (хотя он уволен и сделана запись в трудовую книжку)?

Можно ли привлечь бывшего генерального директора к ответственности за неуплату налогов за период его правления и взыскать с него эту сумму, что бы эта задолженность не ложилась не плечи нового директора, если можно то как, в какую инстанцию обращаться, что писать? За ранее спасибо!

ОАО объявило себя банкротом в сентябре 2013 года. Последняя выплата зарплаты производилась за декабрь. Налог на зарплату не выплачивался с начала 2013 года. Директор в ОАО новый с октября 2013 года. Какую он и главный бухгалтер несет ответственность за неуплату налогов.

Какая ответственность предусмотрена бывшему директору за неуплату налогов по «черной» зарплате с учетом того что он сам о ней намерен заявить: 1. в суде с иском о невыплате ему заработной платы при увольнении; 2. в управление по борьбе с налоговыми преступлениями?

Несет ли главный бухгалтер ответственность по экономическим преступлениям директора за неуплату налогов? Если с главным бухгалтером не составлялось ни трудового договора ни каких-либо других документов. Только был издан приказ о приеме на работу! Имел право подписи в банк как и ген директор но никогда ничего не подписывал в банк и не снимал деньги из банка, не делал никакую бух работу! Ген Директор снимал деньги через карточку фирмы которую открыл на свое имя!

Несет ли главный бухгалтер ответственность по экономическим преступлениям директора за неуплату налогов? Если с главным бухгалтером не составлялось ни трудового договора ни каких-либо других документов. Только был издан приказ о приеме на работу! Имел право подписи в банк как и ген директор но никогда ничего не подписывал в банк и не снимал деньги из банка, не делал никакую бух работу! Ген Директор снимал деньги через карточку фирмы которую открыл на свое имя!

Несет ли главный бухгалтер ответственность по экономическим преступлениям директора за неуплату налогов? Если с главным бухгалтером не составлялось ни трудового договора ни каких-либо других документов. Только был издан приказ о приеме на работу! Имел право подписи в банк как и ген директор но никогда ничего не подписывал в банк и не снимал деньги из банка, не делал никакую бух работу! Ген Директор снимал деньги через карточку фирмы которую открыл на свое имя!

Я являюсь Генеральным директором и одним из 2 учредителей (5050) в ООО, исполняю также обязанности Главного Бухгалтера. Хочу уволиться с занимаемой должности и выйти из состава учредителей. Второй участник Общества не согласен возлагать на себя обязанности Генерального директора. В фирме на сегодняшний день есть не уплаченный налог по УСН за 2014 год (75 тыс. руб), который необходимо оплатить до 31 марта 2015 года. Второй учредитель в курсе всего этого, так как всю деятельность Общества вёл только он, я лишь сдавал отчетность.

Какие мои действия, и как избежать ответственности за неуплату налогов. (В идеале: хочу переложить все обязанности и ответственность за неуплату налогов на второго учредителя Общества).

Участники (их двое) хотят продать свою долю в ТОО. После их выхода из состава участников ТОО, какие могут быть к ним предъявлены претензий по неуплате налогов и др. за период их работы? И аналогично какова ответственность исполнительного органа — генерального директора за период его работы после его увольнения?

Участники (их двое) хотят продать свою долю в ТОО. После их выхода из состава участников ТОО, какие могут быть к ним предъявлены претензий по неуплате налогов и др. за период их работы? И аналогично какова ответственность исполнительного органа — генерального директора за период его работы после его увольнения?

Предусмотрена ли ответственность учредителя, директора, или главного бухгалтера за неуплату налогов в следующей ситуации:

Фирма приостановила свою деятельность в связи с убыточностью, к моменту приостановки была назначена выездная налоговая проверка, которая выявила неуплату по НДС как налогового агента и задолженность по уплате НДФЛ. На фирме денег нет, на р/сч отправлен арест, но поступлений по нему не ожидается. Какие меры могут быть приняты и как отвечают вышеуказанные лица в данной ситуации.

Я являюсь руководителем бухгалтерского агентства. Сейчас против одного из моих бывших клиентов следственные органы пытаются открыть уголовное дело за неуплату налогов. Директор организации-клиента брал с потолка суммы расходов для указания в налоговой декларации и на сэкономленные таким образом средства прямо с расчетного счета компании покупал своей жене недвижимость, машины и проч. В ходе налоговой проверки директор организации-клиента заявил, что все печати, чековые книжки, электронные подписи и документы хранились у меня. Я же и фактически вела хозяйственную деятельность организации. А он якобы был не в курсе. Сотрудник следственных органов сообщил, что теперь к ответственности за неуплату налогов могут привлечь меня, если я не представлю доказательств своей невиновности. Вопрос: Являюсь ли я должностным лицом организации и насколько возможно меня привлечь к ответственности в этой ситуации? Что может выступить доказательством моей невиновности?

Я являлась учредителем и директором ООО, в котором была зарегистрирована средства массовой информации — журнал. Для того чтобы продать данный журнал, было проще перерегистрировать ООО на покупателя. Мы ввели покупателя, как директора ООО, а затем ввели его соучредителем, с дальнейшим намерением оставить его единственным владельцем, то есть выйти мне из соучредителей по заявлению. Так случилось, что от бездействия директора и соучредителя журнала (он ща полгода не выпустил ни одного номера), забрали свидетельство от роскомнадзора и сейчас этот директор и соучредитель прячется от меня и мы не можем довести до конца сделку чтобы мне выйти из ООО и он окончательно стал единственным владельцем этой компании. Что можно сделать, чтобы привлечь его к ответственности за бездействие и вернуть упущенную прибыль. Как можно выйти из соучредителей без его согласия, поскольку я уверенна, что данный человек мошенник и привлечь к ответственности за неуплату налогов. Мне не хочется нести с ним ответственность за те дела, которые он может совершить.

Я работаю наёмным директором в ООО, накопилась задолженность по налогам в размере 10 млн НДС, и 5 млн налоги по заработной плате (пенсионный фонд. ФСС,мед страх) учредитель с которым подписаны все договора подряда не желает оплачивать задолженность. Текущую зарплату работникам учредитель оплатил через свою фирму. Вопрос: в случае моего увольнения будет ли уголовная ответственность возложена на меня как на бывшего директора за неуплату налогов?

Ситуация следующая: Мной в феврале этого года была принята фирма Х — я стал её директором. Выяснилось, что за предыдущий квартал на этой фирме накопился долг по уплате налогов тысяч на 470. Ситуация оказалась запущенной, и за первый квартал добавилось ещё тысяч 300 неуплаченных налогов. При этом, как честные люди в декларации всё указывали честно, но налоги уплатить не можем. Ввязываться в процедуру банкротства нет временных возможностей. Было решено обратиться в фирму, которая якобы профессионально обеспечивает «затопление» ненужных людям фирм (извиняюсь за откровенность). В связи с этим волнительны следующие вопросы: 1) отвечаю ли я, как сегодняшний директор, за долги перед государством, образовавшиеся у предыдущего директора, с учётом того, что под декларацией за предыдущий год подписывался уже я? 2) какая моя ответственность за неуплату/неполную уплату налогов с учётом того, что в декларации весь расклад нами честно показан? 3) кто вообще отвечает за долги фирмы, директор или учредитель? 4) насколько реальны механизмы «затопления» (передачи фирмы в руки «профессиональных учредителей» — с чужих слов) и есть ли иные приемлемые варианты помимо банкротства, и до уплаты налогов из воздуха?

Ответьте, пожалуйста, хотя бы на часть вопросов! С уважением, Евгений.

Я являюсь Генеральным директором фирмы с декабря 2006 года. Нашей фирме предъявлено требование из налоговой о неуплате некоторых налогов за период с 2003 года по май 2007 года на огромную сумму. При том, что в период с декабря 2005 года по сентябрь 2006 года этой налоговой проводилась камеральная проверка нашей фирмы на предмет уплаты налогов и нам выдано заключение из налоговой, что нарушений в уплате налогов не обнаружено.

Я уверена, что после сверки выяснится, что допущена ошибка со стороны налогового органа, тем не менее хочу узнать:

Несу ли я ответственность как Ген. директор за работу фирмы в период, когда я не была директором?

С уважением, Елена.

У нас ООО с 2-мя учредителями, я как 1 из них подала в общество заявление о выходе, второй учредитель против (при этом и против продажи общества целиком). За прошлые года остались неуплаченными НДФЛ и налог УСН, скажите, какие мои дальнейшие действия для выхода? Несу ли я после выхода ответственность по неуплате налогов? (я числилась гл.бух, она-директор, по очереди уходили в административный, т.е. по очереди исполняли обязанности друг друга)

Читать еще:  Срок принятия наследства по общему правилу

Филиал компании три года работал без утвержденного головной компанией штатного расписания, по штатному расписанию подделанному директором филиала.

Налоги на заработную плату по бухгалтерии филиала начислялись, но в налоговые органы не выплачивались, тем самым образовалась значительная задолженность.

В настоящее время сотрудники филиала увольняются по собственному желанию, директор уволен по статье.

1. В соответствии с положением о филиале решения, принятые директором филиала и выходящие за рамки его полномочий не имеют юридической силы и материальной ответственности компания по ним не несет.

Можно-ли неуплату налогов считать превышением полномочий и взыскать задолженность по налогам с бывшего директора филиала?

2. Можно-ли увольняющихся сотрудников рассчитать, исходя из утвержденной МРОТ?

Неуплата налогов — ответственность директора и учредителя после закрытия компании

Федеральным законом от 28 декабря 2016 года № 488-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» были внесены изменения в следующие нормативные акты, регулирующие деятельность и ответственность юридических лиц:

  • Федеральный закон от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»;
  • Федеральный закон от 08.08.2001г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»
  • Федеральный закон от 26.10.2002г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Теперь в течение трех лет после ликвидации юридического лица налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам. Современное программное обеспечение, которым оснащена ФНС России, типа АСК НДС-2, позволяют запоминать информацию о сделках и контрагентах и обеспечить проведение проверки уже несуществующей компании. Уже сегодня имеющиеся в арсенале ФНС России технологии позволяют найти «фирму-однодневку» или компанию, которую налоговая ошибочно посчитала однодневкой, отследить деловые связи, весь пусть товара от одной компании к другой. Теперь налоговые органы смогут взыскать все неуплаченные компанией налоги со всех аффилированных лиц, без исключения – с собственников компаний, учредителей, акционеров, директоров. Теперь физические лица, действия которых привели к образованию задолженности по налогам, фактически будут отвечать перед бюджетом всем своим имуществом. Об этом и пойдет речь в данной статье.

Закрытие компании, как способ избежать негативных последствий за неуплату налогов

Всем известно, что существует достаточное количество альтернативных способов закрытия не нужной или накопившей долги компании. Мы не раз рассказывали об этих способах: реорганизация Общества, ее продажа и т.д. Более подробно с альтернативными методами ликвидации юридического лица с долгами читайте в статье: «Ликвидация ООО с долгами в 2018 году». К каким-то из имеющихся альтернативных способов ликвидации компании собственники прибегают чаще, к каким то реже. Например, буквально несколько лет назад, альтернативные методы ликвидации компании, имеющей неисполненные налоговые обязательства были, своего рода панацеей среди собственников бизнеса, чьи компании становились для них мягко выразиться их обузой. Не так давно собственники компаний все чаще стали прибегать к такому способу уберечь свой бизнес от лап налоговиков как перевод активов на взаимозависимые компании, которые специально для этих целей сами же и создавали. Как искренне полагали сами владельцы компаний, вновь созданные ими аналогичные фирмы формально не имеют отношения к компании должнику, а старая компания имеющая долги, инициирует процедуру банкротства. Но почему то далеко не все и всегда понимали, что данный способ был лишь заблуждением, так как налоговики давно принялись в судебном порядке доказывать бессмысленность таких серых схем от уплаты налогов, в доказательство этому периодически взыскивают недоимку не с самой компании должника, а с компании, получившей его активы – «взаимозависимой компании». Об этом более подробно читайте в статье: «Как аффилированные лица переводят свои активы на новые взаимозависимые компании? Как их выявляют налоговые органы и последствия такого перевода».

Разумеется, с тех пор законодательное регламентирование данного вопроса потерпело изменения. В частности хотелось бы отметить ужесточение налоговой ответственности учредителей и директора брошенных компаний с долгами, или тех компаний, ликвидация которых осуществлялась альтернативными способами с целью укрытия от налоговых обязательств. Вот уже последние несколько лет законодатели все больше наполняют Налоговый кодекс РФ нормами и изменениями, направленными на ужесточение контроля, за правильностью и своевременностью уплаты налогоплательщиками налогов и сборов. Верховный Суд РФ в своем Определении от 02 ноября 2015 года № 305ГК15-13737 разъяснил, что долги по налогам, образовавшиеся у компании налогоплательщика можно взыскать с ее аффилированных лиц (взаимозависимых компаний). Разумеется, данное определение сразу пустила в ход Федеральная налоговая служба РФ с целью выявления и взыскания задолженностей по налогам с аффилированных компаний должника, утвердив Письмо ФНС России от 18 ноября 2015 года № СА-4-7/20176@ «О направлении и использовании в работе Определения Верховного Суда РФ от 02 ноября 2015 года № 305-КГ15-13737»).

Несмотря на то, что учредители не занимаются текущей деятельностью компании и не подписывают налоговые декларации, от привлечения к ответственности учредительский состав все же не застрахован. Как показывает практика, генеральные директора брошенных ООО нередко привлекаются к ответственности за непредставление налоговой отчетности. И теперь уже даже бывший директор Общества может быть привлечен к субсидиарной ответственности за долги уже бывшего Общества. В статье «Субсидиарная ответственность директора и учредителя при банкротстве. Почему опасно «бросать» компанию?» мы рассматривали обширную тему субсидиарной ответственности учредителей и директоров за брошенные компании. В последние годы законодатель все чаще затрагивает вопрос об ужесточении и ответственности директоров и собственников юридических лиц, действия которых в соответствии с законодательством РФ признаны «недобросовестными» налогоплательщиками. На сегодня действующие нормы различных отраслей права, регулирующие вопросы привлечения к ответственности собственников бизнеса и управляющего персонала за ненадлежащее ведение финансовой хозяйственной деятельности, делают жизнь этих лиц довольно рискованной. Напомним, что ограниченная ответственность держателей бизнеса в размере уставного капитала уже давно в прошлом. С 28 июня 2017 года вступили в законную силу изменения, внесенные в Федеральный закон от 26.10.2002г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (см. Федеральный закон от 28.12.2016г. № 488-ФЗ, от 29.07.2017г. № 266-ФЗ). Данные поправки несколько изменили регулирование ответственности директоров и учредителей (участников) по долгам юридического лица, возложив на данные контролирующие лица ответственность перед кредиторами, в том числе ответственность «недобросовестных» директоров и учредителей за неуплату налоговой недоимки. Иными словами руководителей и собственников компаний ФНС будет привлекать к субсидиарной ответственности по обязательствам «брошенной» или ликвидированной компании.

Неуплата налогов — ответственность директора и учредителя

В нашей статье: «Субсидиарная ответственность директора и учредителя при банкротстве. Почему опасно «бросать» компанию мы раскрывали вопрос субсидиарной ответственности учредителей и руководителя компании, недобросовестные действия которых привели к ее преднамеренному банкротству. Напомним, что Федеральным законом от 29.07.2017г. № 266-ФЗ в Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» была введена новая статья 61.11, которая отныне предусматривает субсидиарную ответственность контролируемых должника лиц за невозможность полного погашения требований кредиторов. А это значит, что привлечь контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности возможно в течение трех лет с момента, когда кредитору стало известно о наличии таких оснований, и не позднее трех лет с момента признания юридического лица банкротом. Кроме того, с целью предотвращения финансового вреда собственным кредиторам и удовлетворения требований кредиторов, согласно установленного порядка проведения процедуры банкротства, каждый руководитель, в том числе и сама компания, должны обратиться в суд с заявлением о банкротстве, чтобы лишний раз предотвратить причинение вреда собственным кредиторам. Еще раз отметим, что субсидиарная ответственность участника и руководителя Общества наступает в следующих случаях:

  • если заявление о банкротстве компании должника подано руководителем позднее 30 календарных дней со дня наступления этих обстоятельств, или вовсе не подано (Определение Верховного Суда РФ № 309-ЭС15-16713 от 26.01.2017г.);
  • если компанию умышленно довели до банкротства контролирующие лица, участники, директор (Определение Верховного Суда РФ № 306-ЭС16-20113 от 13.02.2017г.);
  • если бухгалтер представил искаженные сведения о финансовом состоянии компании.

При наличии у брошенной, или каким-либо образом закрытой компании, у которой имеется непогашенная налоговая задолженность, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о привлечении к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц, в том числе по тем делам, которые уже находятся на рассмотрении в суде. Мы приводили судебную практику по этому вопросу, например, Письмо ФНС России от 16 августа 2017 года № СА-4-18/16148@, ст. 64.14 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», введенная Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 266-ФЗ).

Ответственность за неуплату налогов за уже несуществующую ООО

Налоговая ответственность за уже несуществующую ООО всем своим имуществом с 28 июня 2017 года становится реальностью. Возможность привлечения директора и собственников компании к субсидиарной ответственности предусматривается в ст. 61.11 Федерального закона от 26.10.2002г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», которая была введена Федеральным законом от 29.07.2017г. № 266-ФЗ. Теперь налоговики доказывают, что недоимка по налогам возникла у компании именно из-за неправомерных действий ее директора. Например, ссылаются на наличие в отношении такого директора уголовного дела или решения суда за уклонение компании от уплаты налогов (ст. 199 и 199.1 Уголовного кодекса РФ). Налоговая недоимка – это прямой ущерб, причиненный бюджету, а значит, виновный директор обязан возместить его в полном объеме (см. ст. 15 и 1064 Гражданского кодекса РФ). Только вот взыскать этот ущерб с руководителя можно лишь в рамках гражданского производства, а не налогового (Определение Верховного суда РФ от 27.01.2015г. № 81-КГ14-19). Поэтому налоговики обращаются с исками к директорам в суды общей юрисдикции (см. п. 24 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 28.12.2006г. № 64).

На практике суды взыскивают с директоров ущерб, возникший из-за неуплаты компанией налогов, в следующих случаях:

  • компания уклонялась от уплаты налогов путем включения в декларации заведомо ложных сведений о доходах, расходах или суммах налоговых вычетов (ст. 199 Уголовного кодекса РФ, п. 9 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 28.12.2006г. № 64).
  • компания работала с «фирмами-однодневками» и отражала в бухгалтерском учете фиктивные сделки, и есть решение суда о привлечении директора к уголовной ответственности именно за уклонение от уплаты налогов (см. Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 28.12.2015г. № 07АП-3259/2010, 07АП-3259/2010(27), Определение Московского городского суда от 14.09.2015г. № 33-31420/2015, Определение Верховного суда Республики Коми от 16.07.2015г. № 33-3454/2015, Определение Московского областного суда от 01.07.2015г. № 33-15661/2015);
  • руководитель компании признан виновным в неисполнении налоговых обязательств (как правило, при неуплате налога в бюджет – НДФЛ, НДС и т.п.), при наличии доказательств, что действовал руководитель в личных интересах (ст. 199.1 Уголовного кодекса РФ и п. 17 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 28.12.2006г. № 64, примеры из судебной практики: Определение Сахалинского областного суда от 10.09.2015г. № 33-2084/2015, Определение Челябинского областного суда от 23.06.2015г. № 11-6364/2015, Определение Волгоградского областного суда от 04.03.2015г. № 33-2727/2015);
  • директор скрыл денежные средства или другое имущество, принадлежащее компании, за счет которых можно было погасить налоговую недоимку, то есть действия директора заключались именно в препятствовании уплаты налогов (ст. 199.2 Уголовного кодекса РФ, п. 20 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 28.12.2006г. № 64, Определение Тверского от 08.04.2015г. № 33-1275, Определение Омского областного суда от 25.02.2015г, № 33-1385/2015).
Читать еще:  Беспроцентный займ между юридическими лицами налоговые последствия

Очередным этапом работы налоговой службы можно назвать письмо ФНС России от 9 января 2018 г. № СА-4-18/45@. Указанным письмом было направлено для использования налоговыми органами в работе Постановление Конституционного суда РФ от 8 декабря 2017 г. № 39-П, в котором суд указал, что иск о возмещении вреда бюджету налоговый орган вправе предъявить налогоплательщику только после исчерпания иных методов по компенсации финансовых потерь бюджета, нанесенных действиями недобросовестного налогоплательщика. Что это означает? Иными словами, налоговая инспекция отработать все иные возможности по взысканию налоговой задолженности, и только после этого, при не получении результата, привлекать налогоплательщика к ответственности. В случае возмещения убытков, возможен зачет уплаты штрафа в пользу должника – юридического лица (см. ст. 61.20 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», Постановление Пленума Высшего Арбитражного суда РФ от 30 июля 2013 года № 62 «О некоторых вопросах возмещения убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица»). По сути, штрафы как были так и остались, изменилось лишь основание иска.

Важно! Взыскание штрафа с контролирующих компанию должника лиц можно и не прибегая к процедуре банкротства (см. п. 3 ст. 61.20 Федерального закона от 26.10.2002г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», п. 69 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 21 декабря 2017 года № 53 «О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве»). Для судов, как правило, виновным лицом признается единоличный исполнительный орган, потому что именно директор принимает решение о выборе контрагента и подписывает документы по текущей финансово-хозяйственной деятельности.

Уголовная ответственность руководителя ООО, организации или предприятия: за что могут привлечь и какими будут санкции за уклонение от уплаты налогов.

Должность генерального директора подразумевает высокий уровень ответственности за все происходящее в компании, даже если закон нарушил кто-то другой. Привлечение руководителя ООО к уголовной ответственности — мера, которая применяется в случае серьезных нарушений: неуплаты налогов в крупном размере, обмана кредиторов, участия в «черных» схемах, предоставления контролирующим органам ложной информации и т.п. За последние годы количество таких дел существенно выросло.

В этой статье мы собрали основные причины, по которым могут привлечь к уголовной ответственности руководителя предприятия, и рассмотрели возможные санкции за каждое нарушение. Узнайте, чего нельзя допускать, если хотите оставаться на свободе!

Уголовная ответственность за незаконное предпринимательство

Многих бизнесменов, решивших работать «в черную», подводит уверенность в том, что налоговую интересуют только крупные обороты, а мелочь выслеживать никто не станет. На практике масштабы подпольного дела роли не играют, а для того, чтобы привлечь нарушителя к ответственности, достаточно рекламного объявления, жалобы конкурентов или недовольного клиента.

Физлицо, уличенное в незаконной предпринимательской деятельности, суд обяжет выплатить НДФЛ, рассчитанный на базе суммы доказанного дохода, а также пени за просрочку. В некоторых случаях добавляются штрафы:

  • 10% от суммы дохода, полученного в результате незаконной деятельности (минимум 20 000 рублей) — если предприниматель не подавал заявление о регистрации ИП или ООО в ФНС;
  • 5 000 рублей — если документы в ФНС поданы, но доказан факт получения выручки до момента регистрации бизнеса;
  • 20% от суммы дохода (минимум 40 000 рублей) — если бизнесмен незаконно торговал или оказывал услуги более 90 дней.

Согласно статье 171 УК РФ , уголовная ответственность за незаконное предпринимательство наступает, если в результате деятельности, осуществляемой без регистрации или лицензии (в случаях, когда она обязательна), был причинен ущерб частным лицам, организациям или государству либо такая деятельность была сопряжена с извлечением дохода в крупном размере. Могут быть применены такие меры:

  • штраф до 300 000 рублей или в размере зарплаты либо другого дохода осужденного за период до двух лет;
  • принудительные работы на срок до 480 часов;
  • лишение свободы на срок до шести месяцев.

За то же противоправное действие, совершенное организованной группой или связанное с извлечением дохода в особо крупном размере (от девяти миллионов рублей), предусмотрены более строгие меры:

  • штраф от 100 000 до 500 000 рублей либо в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от года до трех;
  • принудительные работы на срок до пяти лет;
  • лишение свободы на срок до пяти лет. Дополнительно может быть назначен штраф до 80 000 рублей или в размере заработной платы либо иного дохода осужденного за период до шести месяцев.

Не рискуйте — зарегистрируйте бизнес и работайте открыто. Специалисты Фингуру помогут пройти процедуру с первого раза: подберут коды ОКВЭД, порекомендуют оптимальную систему налогообложения, заполнят заявления и оформят документы в соответствии с требованиями ФНС. Результат гарантирован!

Уголовная ответственность за неуплату налогов ООО или ИП

В зависимости от обстоятельств и тяжести нарушения, неуплата налогов, сборов и страховых взносов может повлечь за собой разные меры: от штрафа до лишения свободы.

О том, как наказывают предпринимателей на УСН 6% и УСН 15% за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов, мы уже писали. Теперь поговорим о том, когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов ООО или ИП.

Если сумма недоимки превышает пять миллионов рублей или требование об уплате обязательного платежа не было выполнено в течение двух месяцев, может быть возбуждено уголовное дело в отношении ИП или ответственного лица организации: руководителя, учредителя, главного бухгалтера.

В соответствии со статьей 199 УК РФ , уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов в крупном размере (более пятнадцати миллионов рублей за период в пределах трех финансовых лет подряд) может караться:

  • штрафом от 100 000 до 300 000 рублей либо в размере заработной платы / другого дохода осужденного за период от года до двух;
  • принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового;
  • арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Платить налоги обязательно, но есть способы снизить нагрузку на бюджет фирмы, — о них мы рассказали в статье «Как законно уменьшить налог на прибыль и НДС: подсказки для ИП и юрлиц».

Если противоправное действие было совершено группой лиц по предварительному сговору либо повлекло за собой недополучение бюджетом особо крупной суммы (более сорока пяти миллионов рублей за период в пределах трех финансовых лет подряд), санкции будут более жесткими:

  • штраф от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет;
  • принудительные работы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового;
  • лишение свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Тот, кто совершил подобное преступление впервые, освобождается от уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, если суммы недоимки и пени, а также штрафы, предусмотренные НК РФ, были полностью уплачены.

Уголовная ответственность за незаконное получение кредита

В соответствии со статьей 176 УК РФ , к индивидуальному предпринимателю или руководителю организации, который получил кредит либо льготные условия кредитования, предоставив банку или другому кредитору заведомо ложные сведения о хозяйственном положении или финансовом состоянии, что привело к ущербу, превышающему 2 250 000 рублей, могут быть применены такие санкции:

  • штраф до 200 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев;
  • обязательные работы на срок до 480 часов;
  • принудительные работы на срок до пяти лет;
  • арест на срок до шести месяцев;
  • лишение свободы на срок до пяти лет.

За незаконное получение государственного целевого кредита или его использование не по прямому назначению, которое повлекло за собой крупный ущерб гражданам, организациям или государству, предусмотрены:

  • штраф от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от года до двух;
  • ограничение свободы на срок от года до трех;
  • принудительные работы на срок до пяти лет;
  • лишение свободы на срок до пяти лет.

Уголовная ответственность руководителя организации: обзор основных причин

Подведем итоги таблицей, в которой собраны возможные причины привлечения индивидуального предпринимателя, руководителя, учредителя или главного бухгалтера ООО к уголовной ответственности.

Уголовная ответственность за незаконное предпринимательство:

  • штраф до 300 000 рублей или в размере зарплаты либо другого дохода осужденного за период до двух лет;
  • принудительные работы на срок до 480 часов;
  • лишение свободы на срок до шести месяцев.

Если противоправное действие совершено организованной группой или связано с извлечением дохода в особо крупном размере (от девяти миллионов рублей):

Уголовная ответственность за неуплату налогов ООО или ИП:

  • штраф от 100 000 до 300 000 рублей либо в размере заработной платы / другого дохода осужденного за период от года до двух;
  • принудительные работы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового;
  • арест на срок до шести месяцев, либо лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Если противоправное действие было совершено группой лиц по предварительному сговору либо повлекло за собой недополучение бюджетом особо крупной суммы (более сорока пяти миллионов рублей за период в пределах трех финансовых лет подряд):

  • штраф от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет;
  • принудительные работы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового;
  • лишение свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Тот, кто совершил подобное преступление впервые, освобождается от уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, если суммы недоимки и пени, а также штрафы, предусмотренные НК РФ, были полностью уплачены.

Незаконное получение кредита или льготных условий кредитования, нецелевое использование государственного кредита

Уголовная ответственность за незаконное получение кредита:

  • штраф до 200 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев;
  • обязательные работы на срок до 480 часов;
  • принудительные работы на срок до пяти лет;
  • арест на срок до шести месяцев;
  • лишение свободы на срок до пяти лет.

За незаконное получение государственного целевого кредита или его использование не по прямому назначению:

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector