Lb66.ru

Экономика и финансы
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Патент для самозанятых граждан не являющихся ип

Патент для самозанятых граждан не являющихся ип

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Фрилансер (физическое лицо, не имеющее статуса ИП, гражданин РФ) будет работать удаленно на компьютере и оказывать дизайнерские услуги физическим и юридическим лицам. Проживает фрилансер в г. Москве.
Можно ли получить патент для фрилансера?
На какой максимальный срок можно получить патент? Можно ли его продлить или получить новый?
Распространяются ли льготы для физических лиц, не являющихся ИП, предусмотренные на 2017-2018 годы для доходов, указанных в п. 70 ст. 217 НК РФ, на доходы от оказания дизайнерских услуг?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
На сегодняшний день «патент для самозанятых граждан» не предусмотрен.
Указанный в вопросе доход физического лица в общем порядке подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами. Льготы для физических лиц, не являющихся ИП, предусмотренные на 2017-2018 годы для доходов, указанных в п. 70 ст. 217 НК РФ, на доходы от оказания дизайнерских услуг (независимо от порядка их оказания) не распространяются.

Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Гражданское законодательство определяет предпринимательскую деятельность как самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (абзац третий п. 1 ст. 2 ГК РФ)*(1).
В отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (абзац второй п. 1 ст. 23, абзац третий п. 1 ст. 2 ГК РФ в редакции Федерального закона от 26.07.2017 N 199-ФЗ). Стоит отметить, что на сегодняшний день соответствующий закон еще не принят.

Патент

Прежде всего обращаем внимание, что в настоящее время налогоплательщиками в рамках патентной системы налогообложения (далее — ПСН) признаются индивидуальные предприниматели (ИП), перешедшие на ПСН в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ (п. 1 ст. 346.44, п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Это значит, что физические лица, не зарегистрированные в качестве ИП, как и юридические лица, не могут применять ПСН (смотрите также письма Минфина России от 16.12.2015 N 03-11-12/73800, от 04.07.2013 N 03-11-10/25814, от 24.01.2013 N 03-11-12/09).
Согласно п. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена ПСН. Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов. При этом в патенте должно содержаться указание на территорию его действия (причем в пределах территории субъекта РФ, на которой введена эта система налогообложения) (смотрите также п. 1 ст. 346.43 НК РФ).
Отметим, что возможность применения ПСН для ИП ограничивается также определенными в п. 2 ст. 346.43 НК РФ видами предпринимательской деятельности. Непосредственно «дизайнерские услуги» в этом перечне не поименованы. Вместе с тем на основании пп. 27 п. 2 ст. 346.43 НК РФ ПСН может применяться в отношении услуг по оформлению интерьера жилого помещения и услуг художественного оформления. Следовательно, в случае оказания подобных услуг, например, по разработке дизайн-проекта интерьеров жилых помещений (в рамках осуществления деятельности с кодом 74.10 по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) от 31.01.2014 N 14-ст), ИП может применять ПСН. Причем ИП может предоставлять такие услуги в рамках полученного патента как физическим, так и юридическим лицам (письма Минфина России от 08.04.2015 N 03-11-11/19797, от 29.05.2013 N 03-11-12/19595). Однако следует учитывать, что ПСН не может быть применена в отношении услуг по оформлению интерьера нежилых помещений. Такая предпринимательская деятельность должна облагаться налогами в рамках иных налоговых режимов (письмо Минфина России от 24.02.2016 N 03-11-12/10252). Смотрите также письмо Минфина России от 27.03.2013 N 03-11-12/37.
Таким образом, на сегодняшний день «патент для самозанятых граждан» (то есть физических лиц, осуществляющих приносящую доход деятельность без регистрации в качестве ИП и не имеющих работодателей и наемных работников, смотрите раздел «К сведению») не предусмотрен.

К сведению:
Действительно, предложения по введению специального налогового режима для самозанятых граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями, существуют (письмо Минфина России от 16.10.2013 N 03-11-09/43137).
Введение, в частности, «патента для самозанятых граждан» с целью «упрощения процедур, связанных с применением ПСН самозанятыми гражданами, снижения неформальной занятости в сфере малого предпринимательства» предполагалось п. 29 Плана первоочередных мероприятий по обеспечению устойчивого развития экономики и социальной стабильности в 2015 году, утвержденного распоряжением Правительства РФ от 27.01.2015 N 98-р.
Как указано в п. 2.4 Основных мер в области налоговой политики, планируемых к реализации в 2016 году и плановом периоде 2017 и 2018 годов (Основные направления налоговой политики РФ на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов), такая система по своему замыслу должна позволить самозанятым лицам уплачивать налог в связи с применением ПСН и обязательные платежи по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды по принципу «одного окна» одновременно с регистрацией в качестве самозанятых лиц (возможно, без получения статуса ИП), а также регистрироваться по упрощенной процедуре на срок, за который уплачен соответствующий платеж, и без права заниматься иными видами деятельности, кроме тех, за которые уплачен соответствующий платеж.
При этом под самозанятыми лицами подразумеваются физические лица, не имеющие работодателей и осуществляющие отдельные виды индивидуальной приносящей доход деятельности, и которые не имеют наемных работников.
Более того, были подготовлены и внесены в Правительство РФ соответствующие законопроекты (письмо Минфина России от 16.12.2015 N 03-11-12/73800).
Так, проектом федерального закона N 634370-6 «О внесении изменений в статью 346.20 и главу 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — законопроект N 634370-6), который впоследствии был принят в виде Федерального закона от 29.12.2014 N 477-ФЗ (далее — Закон N 477-ФЗ), первоначально предусматривалось внесение изменений п. 1 ст. 346.44, 346.45, 346.46 НК РФ, касающихся самозанятых граждан. Указанных лиц предлагалось признать налогоплательщиками ПСН. Причем предусматривалось, что одновременно с получением патента (на период его действия) указанные лица регистрируются налоговыми органами в качестве ИП. По истечении срока действия патента (в течение 5 дней) самозанятый гражданин снимается с учета как плательщик ПСН и одновременно как ИП. Кроме того, текст законопроекта N 634370-6, внесенный в ГД, предполагал, что форма патента для налогоплательщиков — самозанятых граждан должна содержать сведения о расчете размера страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате указанными налогоплательщиками.
Соответственно, с целью урегулирования порядка уплаты самозанятыми гражданами взносов во внебюджетные государственные фонды был разработан проект федерального закона N 634406-6 «О внесении изменения в статью 16 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — законопроект N 634406-6), согласно которому указанные налогоплательщики уплачивают страховые взносы не позднее срока истечения действия патента (смотрите пояснительную записку к законопроекту N 634370-6).
Однако по итогам рассмотрения данные планы не нашли реализации в НК РФ (Закон N 477-ФЗ был принят с учетом доработок без указанных предложений, а законопроект N 634406-6 был снят с рассмотрения ГД).
Вместе с тем Минюстом России 05.07.2017 подготовлен Проект Федерального закона «О внесении изменений в статью 2 Закона РФ «О занятости населения в Российской Федерации», который пока проходит процедуру раскрытия информации в соответствии с постановлением Правительства РФ от 25.08.2012 N 851. Этим законопроектом предлагается в ст. 2 Закона РФ от 19.04.1991 N 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации» отнести к категории занятых граждан самозанятых граждан, установив определенные критерии таких граждан (в частности, это физическое лицо от 16 лет, не зарегистрированное в качестве ИП и уведомившее налоговый орган об осуществляемой деятельности). А уже после законодательного закрепления критериев самозанятых граждан в целях определения правовых последствий их правового статуса потребуется внести необходимые пакетные изменения в отдельные законодательные акты РФ (например в НК РФ, ТК РФ, КоАП РФ, Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и др.) с целью упрощения для самозанятых лиц режима деятельности.

Льготы по НДФЛ для самозанятых физических лиц

Тем не менее с 1 января 2017 года Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ (далее — Закон N 401-ФЗ) в НК РФ введены положения, устанавливающие льготное налогообложение некоторых физических лиц, не зарегистрированных в качестве ИП (письмо Минфина России от 27.01.2017 N 03-11-10/4186).
Так, на основании п. 70 ст. 217 НК РФ и п. 13 Закона N 401-ФЗ в 2017 и 2018 годах освобождаются от налогообложения доходы в виде выплат (вознаграждений), полученных физическими лицами, не являющимися ИП, от физических лиц за оказание им следующих услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд:
— по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
— по репетиторству;
— по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.
Причем положения п. 70 ст. 217 НК РФ распространяются на физических лиц, уведомивших налоговый орган в соответствии с п. 7.3 ст. 83 НК РФ и не привлекающих наемных работников для оказания указанных в этом пункте услуг. То есть доходы самозанятых граждан, полученные в 2017 и 2018 годах от физических лиц за оказание указанных выше услуг, освобождаются от налогообложения в случае, если физическое лицо было поставлено на учет. Обращаем внимание, что речь идет о доходах, полученных исключительно от физических лиц, и не касается доходов, полученных от организаций.
Согласно п. 7.3 ст. 83 НК РФ (также введенному в НК РФ Законом N 401-ФЗ) постановка на учет (снятие с учета) физического лица (за исключением лиц, указанных в ст. 227.1 НК РФ), не являющегося ИП и оказывающего без привлечения наемных работников услуги физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд в указанном качестве, осуществляется налоговым органом по месту жительства (месту пребывания — при отсутствии у физического лица места жительства на территории РФ) этого физического лица на основании представляемого им в любой налоговый орган по своему выбору уведомления об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.
Законом субъекта РФ могут быть установлены также иные виды услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, доходы от оказания которых освобождаются от налогообложения в соответствии с п. 70 ст. 217 НК РФ. Однако на сегодняшний день в Москве иные виды услуг, доходы от оказания которых не подлежат налогообложению НДФЛ на основании указанной нормы, не установлены.
Смотрите также письма Минфина России от 19.04.2017 N 03-04-05/23473, от 27.01.2017 N 03-11-10/4186, ФНС России от 02.02.2017 N ГД-4-14/1786@, информацию ФНС России от 11.05.2017, информацию УФНС России по Амурской области от 10.02.2017 «Самозанятых граждан освободят от налогов и страховых взносов на два года».
Стоит отметить, что суммы выплат (доходов) в пользу физических лиц, указанных в п. 70 ст. 217 НК РФ, также не облагаются страховыми взносами (пп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ, смотрите также письмо УФНС по Новгородской области от 09.06.2017 N 8-18/06811 «О направлении информации»).
Учитывая изложенное, на доходы физического лица, проживающего в Москве, полученные от оказания дизайнерских услуг (как физическим, так и юридическим лицам), льготы, установленные п. 70 ст. 217 и пп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ, не распространяются. Соответственно, в настоящее время доход физического лица, не являющегося ИП, от оказания дизайнерских услуг (вне зависимости от порядка их оказания) в общем порядке подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами (п. 1 ст. 207, ст. 209, п. 1 ст. 210, п.п. 1, 2 ст. 226, пп. 1 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 419, п.п. 1, 2 ст. 420 НК РФ и др.).

Читать еще:  Можно ли заменить взыскателя алиментов

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ;
— Энциклопедия решений. Выплаты, исключаемые из базы для начисления взносов по отдельным видам обязательного соцстрахования (с 1 января 2017 года);
— Энциклопедия решений. Исчисление и уплата фиксированных страховых взносов предпринимателями и иными самозанятыми лицами «за себя» (с 1 января 2017 года).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

24 ноября 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

В Совете Федерации пообещали не запрещать самозанятым гражданам выезд за границу

Сейчас в России насчитывается от 15 до 22 млн самозанятых граждан

Москва. 12 мая. INTERFAX.RU — Законопроект сенаторов о выведении самозанятых граждан из теневого сектора не предусматривает запретов на выезд за границу и ограничений в медицинской помощи. Об этом сообщает пресс-служба Совета Федерации.

«В Совете Федерации обсудили разрабатываемый сенаторами законопроект, касающийся самозанятых граждан (те, кто занимается собственным делом, не задействуя наемных работников, и не платит налогов — ИФ). Как отметили участники заседания, законопроект не предусматривает каких-либо запретительных мер в отношении самозанятых. В частности, не предусматривается никаких запретов, касающихся предоставления медицинских услуг, пенсионного обеспечения, выезда за рубеж и т.д», — говорится в сообщении пресс-службы СФ.

Невыездные самозанятые

Ранее в СМИ появились сообщения о том, что самозанятым гражданам, которые не платят налоги, могут запретить выезд за границу.

Совещание было организовано комитетом СФ по бюджету и финансовым рынкам. В нем приняли участие сенаторы, представители Минфина, Минюста, Минздрава, Минтруда, Счетной палаты, Федеральной налоговой службы, государственных внебюджетных фондов.

Глава комитета Сергей Рябухин сообщил, что категория самозанятых граждан в России довольно многочисленна — по разным оценкам, она составляет от 15 до 22 млн человек.

Как говорится в сообщении, действующим законодательством установлен порядок налогового учета физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями и оказывающих физическим лицам услуги по репетиторству, по присмотру и уходу за детьми и лицами, нуждающимися в постоянном уходе, по уборке и ведению домашнего хозяйства. На сегодняшний день предусмотрено освобождение этих категорий граждан от обложения налогом на доходы физлиц и страховыми взносами сроком на два года. При этом регионам предоставлено право устанавливать иные виды услуг, доходы от оказания которых освобождаются от налогообложения.

«Вместе с тем в настоящее время сохраняется неопределенность в отношении порядка налогообложения после истечения срока освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц и страховых взносов», — приводит пресс-служба СФ слова Рябухина.

Идея о патентах

Сенаторы в готовящемся законопроекте предлагают внести поправки в Налоговый кодекс РФ и предусмотреть для физлиц, оказывающих отдельные виды услуг без регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, возможность налогообложения с полученного ими от такой деятельности дохода в виде приобретения патента.

При этом субъекты РФ будут вправе устанавливать размер фиксированного авансового платежа с учетом особенностей своего региона, говорится в сообщении.

«Страховые взносы для данной категории налогоплательщиков предлагается установить в пониженном размере — 5 процентов от минимального размера оплаты труда в месяц единым платежом (3 процента — на обязательное пенсионное страхование и 2 процента — на обязательное медицинское страхование), — сообщили в пресс-службе.

По словам Рябухина, эти изменения позволят создать для самозанятых прозрачные условия ведения деятельности и уплаты налога на доходы физлиц и страховых взносов.

«В законе должны быть механизмы, которые позволили бы этой категории граждан легализоваться, выйти из тени, и чем быстрее это произойдет, тем лучше», — сказал сенатор.

Без понятия

Со своей стороны вице-спикер СФ Евгений Бушмин отметил необходимость определения в законодательстве самого понятия «самозанятые», механизма их налогообложения и участия региональных и местных органов власти в этом процессе.

По его мнению, самозанятые, получающие от своей деятельности доход ниже прожиточного минимума, не должны покупать патент. Бушмин подчеркнул, что регистрацию самозанятых следует осуществлять в заявительном, а не разрешительном порядке, говорится в сообщении.

ФНС России начала постановку на учет самозанятых граждан

1. Понятие самозанятости в законодательстве РФ.

Самозанятые граждане — новая категория в российском законодательстве, которая подразумевает, что лица, оказывающие услуги для личных, домашних и подсобных нужд обязаны легализовать свою деятельность и уведомить налоговые органы об оказании таких услуг.

В соответствии с п. 70. ст. 217 НК РФ самозанятые граждане году могут оказывать следующие услуги для личных, домашних и (или) иных подобных нужд:

по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;

по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

Законом субъекта Российской Федерации могут быть установлены также иные виды услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, доходы от оказания которых освобождаются от налогообложения в соответствии с настоящим пунктом.

Помимо вида услуг, законодатель предъявляет дополнительные требования для отнесения гражданина к категории самозанятых:

  • физическое лицо не является индивидуальным предпринимателем
  • физическое лицо уведомило в соответствии с п. 7.3 ст. 83 НК РФ налоговый орган об осуществлении деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд
  • физическое лицо не привлекает наемных работников для оказания услуг, указанных в п. 70 ст. 217 НК РФ оказание услуг адресовано строго для личных, домашних, иных подобных нужд.

Важно отметить, что доходы, полученные самозанятыми в налоговый период 2017 и 2018 годов, не подлежат налогообложению.

2. Способы получения статуса самозанятого лица.

В соответствии с п. 7.3. ст. 83 НК РФ постановка на учет (снятие с учета) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и оказывающего без привлечения наемных работников услуги физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, в указанном качестве осуществляется налоговым органом по месту жительства (месту пребывания — при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) этого физического лица на основании представляемого им в любой налоговый орган по своему выбору уведомления об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.

В соответствии с разъяснительным письмом ФНС РФ от 2 февраля 2017 г. N ГД-4-14/1786@ при постановке на учет (снятии с учета) физического лица на основании пункта 7.3 статьи 83 НК РФ уведомление о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе не выдается (не направляется). По просьбе физического лица на представленной им копии уведомления проставляется отметка о приеме уведомления и дата приема.

Самозанятых граждан ставят в статус предпринимателей, но не индивидуальных, а работающих на основе патента. Пока это только законопроект, не прошедший все стадии обсуждения. Патентная система, согласно статье 346.43 НК РФ, применяется сегодня только к индивидуальным предпринимателям. Есть официальный список из 47 видов деятельности, которыми могут заниматься ИП на основе патента. Подобного общего перечня видов деятельности для самозанятых предпринимателей (не ИП) не существует, его установят региональные власти.

После принятия законопроекта предполагается, что граждане, зарегистрировавшиеся в качестве самозанятых будут приобретать патент на осуществление определенного вида деятельности.

Работа на патенте позволит:

получать право осуществлять определенный вид деятельности по упрощенной системе и по самой низкой цене (без уплаты дополнительных налогов).

не вставать на учет и не отчитываться в фонды. — не оформлять процедуру снятия с налогового учета

совмещать работу на патенте с обычной работой по найму.

На патенте нельзя:

осуществлять деятельность, не указанную в патенте;

Минфин предполагает, что общая цена патента не будет превышать 20000 рублей. Из них платеж в Пенсионный фонд будет равняться 9000 рублей, в Фонд обязательного медицинского страхования – 1000 рублей. Еще 10000 уйдут в бюджет региона, хотя на местах эту часть смогут скорректировать в сторону понижения. При этом в городах-миллионниках региональные власти могут увеличить стоимость патента на коэффициент 1,5.

Платеж будет один, а средства разделит и перечислит казначейство. Это будет сделано в течение 10 дней после приобретения патента.

Базовая стоимость патента рассчитывается исходя из возможного годового дохода для вида деятельности (ПВГД) (установленного в регионе) и начисляемой на него ставки налога в 6%. Максимальный ПВГД в 2017 году составляет 1,425 млн рублей. Максимальная цена патента – это больше 80 тыс. рублей.

Право на работу по патенту будет аннулироваться в случаях:

если доходная часть за последний календарный год составила более 1 миллиона рублей;

вид деятельности не совпадает с обозначенным в патенте;

у физического лица осуществляют деятельность наемные работники;

В целях обеспечения приема налоговыми органами уведомлений, представляемых самозанятыми гражданами, ФНС России сообщает, что рекомендуемая форма уведомления и порядок ее заполнения размещены на сайте ФНС России на странице: Главная страница / Учет организаций и физических лиц / Учет физических лиц; Страница URL: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/accounting/recording_individuals/6413056/.

3. Отличия самозанятых граждан от ИП

Самозанятые граждане получают денежный стимул за личный труд – это и есть главное отличие от ИП. Таким образом, организация всего процесса ложится на их плечи, ответственность тоже несет только один человек. Несмотря на то что самозанятые предприниматели не могут нанимать трудящихся, они вправе выполнить договорную работу среди таких же самозанятых граждан России.

В 2017 году доходы самозанятых россиян состоят из следующих составляющих:

выручка от профессиональной деятельности;

прибыль от применяемых денежных вложений (вклады, инвестиции, дивиденды).

Самозанятые граждане отличаются от ИП по ключевым позициям:

Трудятся только с использованием патента. При этом работать на другом режиме налогообложения не разрешается.

Нельзя использовать наемный труд со стороны.

Имеют право заниматься определенными направлениями деятельности, установленными законом.

Самозанятые граждане освобождены от заполнения и предоставления налоговой отчетности. Так же, самозанятые имеют право не вести книгу учета доходов и расходов и имеют право не применять контрольно-кассовую технику.

4. Льготы для самозанятых граждан на 2017-2018 год.

Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 401-ФЗ) ст. 217 «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» НК РФ была дополнена новым п. 70, в соответствии с которым доходы в виде выплат (вознаграждений), полученных физическими лицами за оказание ими услуг, в том числе по репетиторству, освобождены от уплаты НДФЛ. Положения данного пункта вступили в силу с 1 января 2017 г. и применяются в отношении доходов в виде выплат (вознаграждений), полученных в налоговых периодах 2017 и 2018 гг. (ст. ст. 2, 13 Закона N 401-ФЗ).

Порядок заполнения формы «Уведомление физического лица об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд»

Уведомление физического лица об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд

Самозанятость: нюансы нового налогового режима

Какими преимуществами могут пользоваться зарегистрированные фрилансеры и не сведут ли их на нет недостатки экспериментального налогового режима? Почему организации выгодно сотрудничать с самозанятыми, какие риски она при этом несет и как их минимизировать?

Самозанятость как новое социальное, экономическое и правовое явление – одна из наиболее обсуждаемых сейчас проблем. Эксперты прогнозируют, что количество самозанятых граждан к концу года вырастет с 850 тысяч до 1,5 млн.

Кто такие самозанятые и чем они отличаются от индивидуальных предпринимателей?

Прежде всего необходимо определить, какую часть населения можно отнести к самозанятым. И уже тут возникает проблема: единства мнений по этому вопросу нет. Если брать во внимание п. 7.3 ст. 83 Налогового кодекса РФ, то самозанятыми являются физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями и оказывающие без привлечения наемных работников услуги физлицам для личных, домашних и иных подобных нужд.

Возникает вопрос: чем отличается индивидуальный предприниматель, который не состоит ни с кем в трудовых правоотношениях, от самозанятого лица? Однозначный ответ на данный вопрос дать невозможно, поскольку самозанятые – это особая категория налогоплательщиков, которая включает в себя в том числе индивидуальных предпринимателей при соблюдении ими ряда условий.

Особенностью правового режима налогообложения самозанятых граждан является то, что физлица и ИП, которые переходят на него, могут платить только налог на профессиональный доход по льготной ставке – 4 или 6%. Это позволяет легально вести бизнес и получать доход от подработок без риска назначения штрафа за незаконную предпринимательскую деятельность.

Можно совмещать осуществление деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с самозанятостью при соблюдении определенных законом условий. Но физлицо, будучи одновременно ИП и самозанятым, не может использовать сразу два налоговых режима – новый и другие специальные режимы, такие как УСН, ЕНВД и ЕСХН.

Обратите внимание: если ИП применяет патентную систему налогообложения, то он сможет оформиться в качестве плательщика налога на профессиональный доход только после окончания действия патента или уведомления им налогового органа о прекращении такой деятельности (читайте также: «Когда для ИП патентная система налогообложения выгоднее “упрощенки”?»).

Преимущества и нюансы нового налогового режима

Самозанятый должен быть внимателен к нюансам. Он не может нанимать персонал и применять параллельно другие специальные налоговые режимы. Права самозанятого не защищены в рамках трудового законодательства: компания вправе отказаться от договора с ним в любое время, и он не может рассчитывать на охрану труда, оплату больничных и отпусков.

Самозанятость подходит физлицам, получающим небольшие доходы. По закону самозанятым можно быть, если доход составляет не более 2,4 млн руб. в год. В случае если сумма доходов превышает лимит, предприниматель автоматически переходит на общую систему налогообложения. О возобновлении деятельности в качестве самозанятого придется дополнительно уведомить налоговиков. Таким образом, если после ближайшей оплаты лимит в 2,4 млн будет превышен, целесообразно уведомить об этом налоговую и перейти на упрощенную систему налогообложения. Только в этом случае нужно будет уплатить страховые взносы за дни использования УСН (кому подойдет УСН, какие доходы и расходы будут учитываться при определении налоговой базы – читайте в статье «Упрощенная система налогообложения: как уменьшить расходы?»).

Однако самозанятось имеет и безусловные преимущества.

  1. Новый налоговый режим позволяет легально вести небольшой бизнес с минимальными издержками. То есть самозанятость – это возможность легализовать свои доходы для тех, кто работает неофициально. Не придется бояться контрольных закупок, проверок или вопросов банка о подозрительных перечислениях на банковскую карту и расчетный счет.
  2. Применение специального налогового режима можно совмещать с работой по трудовому договору на законных основаниях. Зарплата не учитывается при расчете НПД, а трудовой стаж по месту работы не прерывается. Доход от трудовой деятельности будет облагаться налогом по обычным налоговым ставкам, таким же, как и не для самозанятых лиц.
  3. Значительно повышаются шансы на одобрение кредита банком и получение визы за границу, поскольку самозанятый гражданин всегда сможет подтвердить наличие доходов. Кроме того, сейчас банки разрабатывают специальные программы для самозанятых. С 1 января 2020 г. для них введен кредитный продукт под ставку до 9,95%.
  4. Компании предпочитают взаимодействовать с контрагентами официально, отражая затраты в отчетности. А для этого требуется, чтобы исполнитель действовал в правовом поле и не прятался от фискалов. Более того, самозанятые могут быть поставщиками услуг для государственных и муниципальных организаций. Раньше это было невозможно.
  5. Преимущества нового налогового режима для индивидуальных предпринимателей:
  • пенсионное страхование осуществляется в добровольном порядке – отсутствует обязанность по уплате фиксированных взносов;
  • выгодные налоговые ставки: 4% – с доходов от сделок с физлицами, 6% – с доходов от сделок с юрлицами и ИП; других обязательных платежей нет;
  • не нужно представлять отчеты и декларации – учет доходов ведется автоматически в мобильном приложении «Мой налог»;
  • при превышении дохода в 2,4 млн руб. за год можно быстро перейти на другую систему налогообложения;
  • можно подключить эквайринг, чтобы клиентам было удобнее расплачиваться;
  • нет необходимости использовать контрольно-кассовую технику – чек можно сформировать в мобильном приложении.

Особенности работы самозанятых в условиях пандемии: дополнительные преимущества

В нынешней эпидемиологической обстановке у самозанятых есть несколько неоспоримых преимуществ.

Во-первых, это меры поддержки, принятые Правительством РФ. Самозанятым предоставляются субсидии из федерального бюджета в размере суммы налога, уплаченной за 2019 г. по состоянию на 30 апреля 2020 г. Также 1 июня самозанятым в мобильном приложении «Мой налог» начислен дополнительный налоговый бонус в размере 12 130 руб. Налоговый капитал (или дополнительный налоговый вычет) предоставляется не только зарегистрированным плательщикам налога на профессиональный доход, но и тем, кто будет регистрироваться в 2020 г. Кроме того, с 1 января 2021 г. остаток налогового вычета будет применяться по прежним правилам, т.е. уменьшать ставку налога на 1% в отношении доходов, полученных от физлиц, и на 2% – в отношении доходов, полученных от юрлиц и ИП.

Во-вторых, в то время как налогоплательщики в условиях распространения коронавируса не освобождены от уплаты налогов – им предоставлена лишь отсрочка, самозанятые граждане, не осуществляющие деятельность во время пандемии, не должны будут уплачивать налог ввиду отсутствия прибыли. Иными словами, если дохода в течение налогового периода нет, то нет и обязанности по уплате обязательных или фиксированных платежей. При этом самозанятые участвуют в системе обязательного медицинского страхования, поэтому могут рассчитывать на бесплатную медпомощь.

В-третьих, работодатели понимают: завтра режим самоизоляции из-за пандемии могут ввести повторно, а это означает, что компании недополучат доходы. В случае сокращения штата или численности работников сообщить об этом придется за 2 месяца. Увольнение работников повлечет дополнительные расходы: работодатель должен будет выплатить им выходное пособие, компенсацию за неиспользованный отпуск и до трех средних заработков. В таких условиях выгоднее сотрудничать с самозанятыми, чем набирать сотрудников в штат.

Схема работы самозанятого: особенности регистрации и документооборота

1. Регистрация

Чтобы стать самозанятым, достаточно иметь смартфон. Не придется идти в налоговую инспекцию, писать заявление, платить. Для самозанятых создано мобильное приложение «Мой налог», упрощающее процесс регистрации и работы. Заявление о регистрации в качестве самозанятого формируется через это приложение или веб-кабинет и впоследствии одобряется налоговой.

Постепенно к сервисам ФНС планируют подключаться электронные площадки и банки. В настройках приложения можно поручить им формировать чеки и даже платить налоги. Пока так можно делать только в «Яндекс.Такси». Операторы и банки, которые подключились, будут указаны в специальных разделах на сайте ФНС и в приложении «Мой налог».

Когда клиент расплатится, самозанятый в приложении должен заявить о поступлении денежных средств как о доходе. Тут же, в приложении, формируется ссылка на чек – его надо передать клиенту. Передать чек можно любыми способами:

  • отправить по СМС или через мессенджеры;
  • выслать на электронную почту;
  • дать клиенту считать QR-код на чеке;
  • распечатать и вручить в бумажном виде.

Самозанятый сам решает, какой чек выдать – электронный или бумажный. Клиент не вправе требовать бумажный чек, если уже получил электронный.

3. Счета и карты для получения платежей от клиентов

Один из основных вопросов: нужны ли отдельные счета и карты для получения платежей от клиентов или самозанятые могут принимать их на те же счета и карты, на которые поступают обычные P2P-платежи, т.е. «классические» переводы (например, от родственников), не облагаемые налогом на профессиональный доход?

Закон прямо не предусматривает обязанности самозанятого гражданина по открытию специальных банковских счетов или иному разделению категорий поступающих платежей. Так, в Информационном письме от 19 декабря 2019 г. № ИН-014-12/94 Центральный банк РФ разъяснил: принимая во внимание, что в Федеральном законе № 422-ФЗ не установлена необходимость использования физическими лицами, применяющими специальный налоговый режим, конкретных видов банковских счетов, использование ими своих текущих счетов для получения профессионального дохода не противоречит требованиям законодательства РФ.

Однако во избежание проблем с банком клиенту целесообразно при открытии счета сообщить о том, что он является самозанятым. Если же счет открывается до регистрации, уведомить об этом банк можно позже. При этом с точки зрения здравого смысла на одном счете нежелательно смешивать доходы от профессиональной деятельности и обычные платежи. Значит, нужно как-то отмечать переводы, связанные с профессиональной деятельностью, с доходов от которой уплачивается налог, либо все-таки заводить для платежей клиентов отдельный счет, чтобы у банка не возникали вопросы и чтобы не нарваться на блокировку счета и отказ в обслуживании. Также рекомендуется заключать договоры с клиентами, особенно с юрлицами, и формировать чеки по каждой операции. Если операция вызовет сомнения у налоговой или банка, то вы сможете предоставить подтверждающие документы.

Риски организаций, сотрудничающих с самозанятыми, и рекомендации им

Проверяющие органы еще на стадии начала действия эксперимента по введению нового налогового режима выявили схемы «налоговой оптимизации»: работодатели заключают договоры с самозанятыми гражданами, в то время как фактически отношения между ними являются трудовыми (читайте также: «Почему работодатель может попросить вас стать самозанятым?»). ФНС и Роструд договорились о проверках работодателей, которые нанимают самозанятых в качестве своих работников, оформляя их по гражданско-правовым договорам. Условия привлечения самозанятого не должны отвечать характеристикам трудовых отношений. В противном случае гражданско-правовой договор будет переквалифицирован уполномоченным органом в трудовой, а организация будет привлечена к ответственности с применением штрафных санкций.

Так, п. 4 ст. 5.27 КоАП РФ предусматривает ответственность за уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работодателем и работником. Работодателя могут оштрафовать: как организацию – на сумму от 50 до 100 тыс. руб., как должностное лицо – на сумму от 10 до 20 тыс. руб.

Налоговый орган также может доначислить налоги и страховые взносы, которые не выплачивались на протяжении всего периода взаимодействия по переквалифицированному договору с самозанятым. Причем не с момента, когда произошла переквалификация, а с даты заключения договора. Это существенный финансовый риск. А если сумма неуплаченных налогов и сборов окажется крупной, то может встать вопрос и об уголовной ответственности.

Самозанятый гражданин, договор с которым переквалифицировали в трудовой, имеет право обратиться к работодателю со своими финансовыми требованиями – об оплате больничных, отпусков и перечислении прочих выплат, которые он имел право получать как сотрудник, но не получал, потому что был заключен гражданско-правовой договор.

Чтобы минимизировать подобные риски, необходимо быть внимательным к существенным условиям гражданско-правового договора, заключаемого с самозанятым гражданином. Важны как его форма, так и содержание. У заказчика (компании или ИП) и самозанятого взаимоотношения могут быть только гражданские. В договоре недопустимы расплывчатые формулировки трудовых функций, задачи должны быть прописаны четко. Конкретизируются: задание, результат и процесс работы (мини-регламент).

При заключении договора нужно учесть, что самозанятый не может:

  • принимать участие в непрерывном технологическом процессе;
  • выполнять трудовую функцию или требования должностной инструкции;
  • подчиняться трудовому режиму; время работы самозанятый определяет сам, в договоре указываются только сроки начала и окончания работ;
  • числиться в табеле учета рабочего времени;
  • получать аванс и зарплату регулярно – дважды в месяц, как штатные сотрудники;
  • претендовать на соцпакет и социальные гарантии – согласовывать отпуска, получать материальную помощь, выплаты по больничному листу и иные компенсации.

Договор, удовлетворяющий одному из перечисленных признаков, может быть переквалифицирован в трудовой договор с применением вышеназванных последствий. Избежать их организации помогут надлежащим образом оформленные документы, подтверждающие специфику взаимоотношений с самозанятым:

  • акт выполненных работ или оказанных услуг – он не должен быть формальным и абстрактным; в нем нужно четко указать, какие работы выполнены или какие услуги оказаны, и их описание должно быть подробным;
  • чек, оформленный самозанятым, – он вправе направить ссылку, по которой можно пройти и скачать чек, или представить его в бумажном виде.

Патент для самозанятых: список профессий, стоимость, оформление

Уже принят и действует новая система налогообложения для физических лиц — налог на профессиональный доход, в прессе и в обиходе именуемый налогом для самозанятых. Несмотря на один правовой источник режима — федеральный закон № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года, — многие граждане верят различным слухам и новостям. В частности, россиян волнует вопрос патента на самозанятость. Сколько он стоит, как его получить и нужно ли самозанятым гражданам, не являющимся ИП, в 2019 году покупать патент?

Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную юридическую консультацию.

Звонок по всей России бесплатный 8 800 350-94-43

Сколько стоит патент для самозанятых ?

Во-первых, нужно четко знать, кто такие самозанятые. По действующему законодательству (закон № 422-ФЗ, Налоговый кодекс России) — это физическое лицо, извлекающее доходы в ходе самостоятельной деятельности без образования ИП и без наемных работников.

Какие формы налогообложения приемлемы для самозанятого:

  • регистрация в качестве ИП и уплата по одному из спецрежимов на выбор — ЕНВД, УСН, ПСН, ОСНО;
  • постановка на учет в качестве самозанятого без регистрации ИП по 3 видам деятельности, перечисленным в ст.217 НК РФ в п.70 — плательщиком НДФЛ (хотя до конца 2019 года таким лицам даются каникулы, т. е. они не облагаются подоходным налогом);
  • регистрация в качестве плательщика налога на профессиональный доход (тот самый новый спецрежим).

Единственный патент, который предусмотрен для налогоплательщиков — физических лиц, это патент, который получают ИП при переходе на патентную систему налогообложения — по главе 26.5 НК РФ. Купить такой патент самозанятые граждане могут после регистрации ИП и при согласии работать на ПСН.

Но откуда информация о неком патенте, который нужен для применения налога на профессиональный доход? В действительности, в «Основных направлениях налоговой политики на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов» в п.2.4 предлагалось ввести патентную систему для самозанятых граждан в рамках антикризисной программы Правительства России.

Предлагалось, что граждане, которые заняты самостоятельными работами, будут приобретать единоразовый патент на свою деятельность по упрощенной процедуре регистрации и с небольшом стоимостью. Один из разработчиков проекта, Валерий Рязанский, глава комитета Совета Федерации — патент для самозанятых россиян будет стоить около 20 000 рублей. Предполагалось, что это будет стоимость годового патента для самозанятого населения.

Однако проект не был принят, вместо него приняли во всех чтениях закон № 422-ФЗ. Интересно — во время рассмотрения этого закона также предлагалось ввести патентный метод для граждан, которым трудно регистрироваться и работать в приложении «Мой налог» (плательщика налога на профдоход отражают все результаты деятельности в мобильном приложении), однако эта инициатива не была включена в окончательный текст документа.

Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную юридическую консультацию.

Звонок по всей России бесплатный 8 800 350-94-43

Виды деятельности для патента самозанятым гражданам

Возможно, что идеи из «Основных направлений налоговой политики» будут реализованы в будущем, и, действительно, будет использована система патентов для самозанятого населения. Это может быть отдельный спецрежим либо часть налога на профессиональный доход. Хотя до конца эксперимента (до конца 2028 года) корректировок НПД не будет.

Список самозанятых профессий для патента может и не будет предусмотрен. Ведь и по налогу на профессиональный доход нет перечня видов деятельности, как по ЕНВД или ПСН. Зато есть виды деятельности и виды доходов, которые не попадают в режим. Таким образом, всё, что не запрещено, может облагаться налогом на профдоход. ФНС приводит примеры самозанятости в специальном разделе на своем сайте.

Как и по НПД страховые взносы с патентом для самозанятых граждан должны уплачиваться только по желанию граждан — самозанятые освобождены от уплаты взносов во внебюджетную систему, но могут стать страхователями, если хотят накопить достаточное количество баллов и стажа для страховой пенсии.

Как получить патент самозанятому гражданину?

Регистрация самозанятости без патента происходит в мобильном приложении «Мой налог», который можно скачать в интернет-магазинах для устройств Apple и Android.

А оформить патент на самозанятость, вероятно, будет можно в ИФНС или в МФЦ, т. к. основная задача этого документа — упрощение процедуры регистрации для физлиц, испытывающих трудности с использованием приложения или не желающих с ним работать.

В «Основных направлениях налоговой политики» говорится, что патент будет выдаваться по указанным в заявлении видам деятельности, например, патент на самозанятость в сфере грузоперевозок, и на период его действия нельзя заниматься другими видами предпринимательства. Но это только план, а при реальном воплощении такого проекта могут быть приняты совсем иные правила.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector